ГПД и договоры на оказание услуг с физическими лицами — возможности и риски

С момента введения в действие общего регламента по защите данных (ГПД) стало особенно важным обратить внимание на соблюдение требований по обработке персональных данных при заключении и исполнении договоров с физическими лицами.

В данной статье мы рассмотрим основные требования по обработке персональных данных в рамках договоров на оказание услуг, а также определим ответственность сторон и меры, которые нужно предпринять для обеспечения полной конфиденциальности и безопасности рассматриваемых данных.

Договоры с физическими лицами в контексте ГПД

Договор с самозанятым

Самозанятые лица (СЗЛ) являются гражданами, получающими доход от предоставления услуг без регистрации юридического лица. Для заключения договора с самозанятым не требуется нотариальное удостоверение или обязательная регистрация в налоговых органах. Самозанятый и физическое лицо, оказывающее услуги, могут заключить договор путем согласования его условий.

• Договор с СЗЛ может быть как письменным, так и устным, однако письменная форма является предпочтительной, поскольку позволяет четко определить права и обязанности сторон. В случае возникновения споров будет проще доказать наличие и содержание договора.
• В договоре с СЗЛ необходимо указать срок его действия, условия предоставления услуг, цену и оплату, а также ответственность сторон.
• Согласно требованиям ГПД, самозанятые лица обязаны соблюдать конфиденциальность персональных данных, с которыми они работают в рамках своей деятельности.

Договор с физическим лицом

Договор с физическим лицом может быть заключен как с работником, так и с обычным частным лицом, которое предоставляет определенные услуги. В отличие от договора с СЗЛ, договор с физическим лицом требует более формализованной процедуры заключения. Частное лицо должно предоставить свои паспортные данные, а также указать свой ИНН.

• Договор с физическим лицом должен быть заключен в письменной форме и надлежащим образом удостоверен нотариусом. Это требуется для обеспечения более надежной защиты интересов сторон и предотвращения возможных споров.
• В договоре необходимо четко описать условия оказания услуги, сроки, цену и порядок оплаты, а также ответственность сторон.
• Физическое лицо, заключающее договор на оказание услуг с другим физическим лицом, также должно соблюдать требования ГПД в отношении персональных данных, которые могут быть переданы при выполнении услуги.

С кем работать выгоднее?

• Самозанятые лица обычно предлагают более гибкие условия и более низкие цены за услуги, так как их затраты на обслуживание и налогообложение ниже.
• Физические лица могут предоставлять более высокое качество услуг и обладать большим опытом и навыками в своей области деятельности.
• При заключении договора с физическим лицом можно быть более уверенным в его надежности и ответственности, так как он более юридически оформлен и нотариально заверен.

Ответственность за незаконный ГПД

В случае нарушения требований ГПД в процессе заключения и исполнения договоров с физическими лицами, ответственность может быть наложена на обе стороны.

• Физическое лицо, нарушившее правила обработки персональных данных, может быть подвергнуто административной или уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством.
• При нарушении ГПД со стороны самозанятого лица, физическое лицо может обратиться в компетентные органы для защиты своих прав и компенсации возможного ущерба.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Для удобства и безопасности подготовки и сдачи отчетов по ГПД существует специальный сервис — «Экстерн». Он позволяет легко и быстро подготовить все необходимые документы и отчеты, минимизируя риски ошибок и нарушений закона.

Доступ на 14 дней в сервисе «Экстерн» предоставляется бесплатно, что позволяет пользователям ознакомиться с его функционалом и преимуществами. Теперь отчитаться и соблюсти требования ГПД стало проще и доступнее!

Изменения по договорам ГПХ с 2025 года

Изменения с 2025 года по Государственным поставочным хозяйственным договорам (ГПХ) связаны с взносами, которые компании и индивидуальные предприниматели (ИП) перечисляют за исполнителей работ и услуг. Теперь они обязаны начислять и платить также взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, согласно статье 9 Федерального закона от 14.07.2022 N 237-ФЗ. Это относится к ГПХ соглашениям, по которым предметом выступают работы или услуги, а также к:

• договорам авторского заказа;
• договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
• лицензионным договорам.

Есть исключение – соглашения, заключенные с физическими лицами, которые имеют статус самозанятых. Соответственно, теперь в статье 2 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ добавлен пункт о том, что застрахованными лицами являются также исполнители по определенным ГПХ договорам.

Для заказчика это обернулось дополнительными расходами, поскольку он должен платить взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Этими взносами облагаются вознаграждения, которые выплачиваются по ГПХ соглашениям, за исключением выплат, связанных с компенсацией расходов для выполнения работ или оказания услуг.

Для исполнителей это положительный момент, поскольку они теперь будут вправе оформлять листок нетрудоспособности, получать больничные и другие социальные пособия. Однако, они получают это право только в том случае, если размер взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с их выплат за предшествующий календарный год составил не меньше определенной стоимости страхового года.

При этом необходимо учитывать следующее:

• Стоймость страхового года в 2022 году для 2025 года составляет 4 833,72 руб. Она рассчитывается как МРОТ * 12 мес. * 2,9%. МРОТ в 2022 году составляет 13 890 руб. Если в регионе установлен районный коэффициент, то МРОТ берется с учетом этого коэффициента.
• Если исполнитель по ГПХ-договору не работал в 2022 году по трудовому договору, то за него взносы не уплачивались, и он не имеет права оформлять пособия. Однако, у него может появиться такое право с 2025 года, если он выполнил условие, связанное со стоимостью страхового года.

Отчет в ИФНС

При оформлении гражданско-правовых договоров, таких как договоры на оказание услуг с физическими лицами, заказчик не только должен отчитаться в СФР, но и предоставить отчет в ИФНС. Для этого необходимо сдать персонифицированные сведения о физических лицах, включая данные о выплатах и вознаграждениях исполнителя.

Согласно Приказу ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878, в персонифицированных сведениях заполняется титульный лист и сама информация о физических лицах. В строках 020-060 указываются персональные данные исполнителя, а в строке 070 — данные о выплатах и вознаграждениях.

Сроки и способы подачи отчета в ИФНС

• Срок подачи отчета в ИФНС — не позже 25-го числа месяца, следующего после отчетного периода. Отчеты подаются начиная с месяца заключения гражданско-правового договора и до месяца его расторжения.
• Способы подачи отчета:
• Только электронно — при наличии более 10 физических лиц в организации, включая исполнителей на договорах на оказание услуг.
• Электронно или на бумаге — при наличии не более 10 физических лиц в организации.

Отчет в случае отсутствия выплат по договору

В случае, если по гражданско-правовому договору не выплачиваются деньги за работу в определенный месяц, персонифицированные сведения по работнику все равно нужно представить в отчете за каждый месяц. В строке 070 при отсутствии выплат следует указать «0».

Отчет в РСВ

В расчете по страховым взносам (РСВ) также требуется предоставить отчет о персонифицированных сведениях. Отчет в РСВ подается не позже 25-го числа месяца, следующего после отчетного квартала.

Способы подачи отчета в РСВ аналогичны способам подачи отчета в ИФНС. При численности физических лиц, которым начислены выплаты, более 10 человек, включая исполнителей на договорах на оказание услуг, отчет предоставляется только электронно. При численности не более 10 человек отчет можно представить как электронно, так и на бумаге.

Исключение в отчете РСВ

При отчете в РСВ за третий месяц квартала и в разделе 3 отчета содержатся аналогичные персонифицированные сведения. В таком случае, данные за этот месяц не требуется отдельно предоставлять в отчете РСВ, согласно Письму ФНС от 28.03.2024 N БС-4-11/3700).

На какой срок можно заключать договор гпх

Договор гпх, или договор гражданско-правового характера, не имеет ограничений в отношении срока его заключения. Стороны могут согласовать период работы или оказания услуги в договоре, и он может быть как несколько дней, недель, так и несколько лет. Однако, рекомендуется договариваться о сроке, который будет достаточным для исполнителя выполнить работу или оказать услугу на должном уровне.

Порядок расторжения

Договор гпх может быть расторгнут как односторонне, так и по соглашению сторон. Исполнитель или заказчик могут расторгнуть договор оказания услуг также в одностороннем порядке, при условии возмещения другой стороне понесенных расходов.

• Односторонний порядок расторжения ГПХ

Расторгнуть договор гпх в одностороннем порядке может заказчик, если последний возместит исполнителю его понесенные расходы. Подрядчик имеет также право односторонне расторгнуть договор, если заказчик оплатит расходы, которые подрядчик понес в процессе выполнения работы.

• Расторжение по соглашению сторон

Если обе стороны решают завершить сотрудничество, им следует оформить письменное соглашение о расторжении договора. Порядок расторжения может быть предусмотрен в тексте самого договора гпх, и в этом случае стороны должны действовать в соответствии с указанными в нем правилами.

• Судебное расторжение

Если другая сторона не соглашается с расторжением или не реагирует на уведомление о расторжении в оговоренный срок, договор гпх может быть прекращен через суд. В случае, если срок расторжения не указан в договоре, судебное расторжение возможно в течение 30 дней.

Плюсы и минусы оформления на работу по договору ГПХ

Оформление сотрудников по договору ГПХ (гражданско-правовая помощь) имеет как положительные, так и отрицательные стороны. В данной статье рассмотрим, какие преимущества и недостатки возникают при таком виде трудоустройства.

Плюсы

• Минимальные формальности. Для оформления на работу по договору ГПХ требуется всего три документа, что значительно упрощает процедуру обращения к работодателю.
• Гибкость графика работы. Сотрудник, оформленный по договору ГПХ, имеет право работать в удобное для него время, что позволяет совмещать работу с другими обязанностями.
• Отсутствие контроля и вмешательства работодателя. При оформлении по договору ГПХ работодатель не контролирует и не вмешивается в процесс работы исполнителя.
• Пенсионные отчисления и страховой стаж. С точки зрения пенсии, разницы между трудовым и ГПХ-договором нет: пенсионные отчисления исполнителя копятся, а страховой стаж учитывается.

Минусы

• Отсутствие трудовых гарантий и льгот. Сотрудник, оформленный по договору ГПХ, не имеет права на ежегодный оплачиваемый отпуск, выходное пособие при сокращении или увольнении по инициативе работодателя и другие трудовые льготы.
• Отсутствие соцпакета. Исполнителю по договору ГПХ не положены дополнительные льготы, такие как полис ДМС или компенсация стоимости абонемента в спортзале.
• Отсутствие записи в трудовой книжке. При оформлении сотрудником договора ГПХ информация о работе не вносится в трудовую книжку, что может быть негативным фактором при последующем трудоустройстве.
• Неустойка за неисполнение обязательств. Если соглашение ГПХ расторгается по вине исполнителя, он может быть обязан уплатить заказчику неустойку за неисполнение обязательств по договору.

Как избежать рисков при заключении договора ГПХ

Чтобы избежать возможных неприятностей при заключении договора ГПХ, рекомендуется:

• Заранее договориться об условиях соглашения и заключить письменный договор, в котором прописаны все существенные условия сделки.
• Установить размеры предоплаты и постоплаты. Предусмотрите в договоре суммы предоплаты и постоплаты, чтобы избежать финансовых проблем в процессе работы.
• Прописать промежуточные результаты. Договоритесть с заказчиком о промежуточных результатах работ и укажите в документе, какие работы будут приниматься и в какие сроки.
• Использовать правильные термины. В договоре ГПХ не используйте термины, принятые в трудовом законодательстве, вместо них используйте термины «исполнитель» и «вознаграждение».

В целом, оформление на работу по договору ГПХ имеет свои преимущества и недостатки, и может быть подходящим вариантом в некоторых ситуациях. Однако, необходимо быть осведомленным о рисках и внимательно оценивать все условия договора, чтобы избежать непредвиденных проблем.

Особенности гражданско-правового договора

Регулирующая норма

В основе трудового договора лежит Трудовой кодекс РФ, а ГПД регулируется Гражданским кодексом РФ.

Стороны договора

Трудовой договор заключается между работодателем и работником, в то время как ГПД требует наличия заказчика и исполнителя.

Предмет договора

Трудовой договор предполагает систематическое выполнение трудовых функций, в то время как ГПД относится к выполнению заказа один раз или периодически.

Срок договора

Трудовой договор обычно является бессрочным, тогда как ГПД всегда имеет определенный срок.

Характер оплаты

В случае трудового договора работнику выплачивается заработная плата минимум два раза в месяц. В то же время, при ГПД оплата производится за результат работы или его часть, а не за процесс выполнения.

Соблюдение локальных нормативных актов

Работник обязан соблюдать локальные нормативные акты работодателя, в то время как исполнитель по ГПД не обязан соблюдать локальные нормативные акты заказчика.

Обеспечение условий и оборудованное рабочее место

В случае трудового договора работодатель обязан предоставлять работнику условия выполнения работы, включая оборудованное рабочее место. В то же время, исполнитель по ГПД самостоятельно обеспечивает условия для выполнения заказа.

Возможность перепоручить выполнение работы третьему лицу

В рамках трудового договора работник обязан самостоятельно выполнять свои трудовые функции, в то время как исполнитель по ГПД имеет возможность перепоручить выполнение работы третьему лицу, если это позволяет его статус и налоговый режим.

Материальная ответственность

Обычно при трудовом договоре размер материальной ответственности ограничивается среднемесячной заработной платой работника. В случае ГПД, исполнитель обязан возместить ущерб, убытки и выплатить неустойку по договоренности с заказчиком.

Контроль со стороны нанимателя

В случае трудового договора контроль осуществляется над трудовым процессом. При ГПД контролируется результат — готовый заказ или этап его выполнения.

Таким образом, трудовой договор и гражданско-правовой договор имеют ряд существенных отличий в регулировании трудовых отношений между работником и работодателем, а также в условиях выполнения работ и оплаты за них. Необходимо тщательно изучить данные отличия, чтобы правильно определить характер договора и верно применить соответствующие нормы гражданского права.

Договор с физическим лицом

Закон позволяет компаниям сотрудничать по ГПД с гражданином, который не зарегистрирован ИП или самозанятым. В этом случае заказчик становится для такого человека:

• налоговым агентом – он должен удержать из суммы вознаграждения НДФЛ по ставке 13 15% и перечислить в бюджет;
• страхователем – он должен начислить на сумму вознаграждения страховые взносы и уплатить их из средств компании кроме взносов на травматизм, если они не предусмотрены договором.

В 2022 году на сумму вознаграждения физлиц начислялись взносы только на ОПС и ОМС. Но со следующего года – еще и взносы на ВНиМ. Новшества по страховым взносам по договорам ГПХ 2025

С 2025 года вводится единая тарифная сетка страховых взносов кроме отчислений на травматизм:

• основная ставка в пределах лимита базы – 30%, сверх базы – 15,1%, лимит базы в 2025 году – 1 917 000 рублей Постановление Правительства от 25.11.2022 № 2143;
• ставка для МСП с выплат выше МРОТ – 15%;
• ставка для льготных категорий страхователей, в том числе для IT-компаний – 7,6%.

По этим тарифам с 2025 года будем платить взносы без разделения на ОПС, ОМС и ВНиМ. Причем не только за работников по трудовым договорам, но и за физлиц, привлеченных по договорам ГПХ.

Отчисления на травматизм по ГПД по-прежнему не платятся. Но заказчик вправе это делать. Такое условие может быть включено в договор по соглашению сторон.

Пример. В начале 2025 года ООО «Ивушка» является МСП привлекло по ГПД дизайнера для разработки рекламного буклета. Дизайнер оценил свою работу в 25 000 рублей – такую сумму он пожелал получить на руки. Договор заключили на 1 месяц, отразив в нем сумму вознаграждения 28 250 рублей 25 000 + НДФЛ 13%.

После выполнения задания бухгалтерия «Ивушки» выплатила: 25 000 рублей – дизайнеру, 3 250 рублей – в бюджет в виде НДФЛ.

Кроме того, на общую сумму договора бухгалтерия начислила взносы:

• 30% с суммы 16 242 это МРОТ на начало 2025 года. 16 242 × 30% = 4 872,60 рубля;
• 15% с оставшейся суммы – 28 250 – 16 242 × 15% = 1 801,20 рубля;

Итого расходы на изготовление буклета: 28 250 + 6 673,80 = 34 923,80 рубля.

Платить взносы на ВНиМ с выплат по ГПХ заказчики начнут уже в 2025 году, однако новые соцгарантии – право на пособие по нетрудоспособности, беременности и родам – предоставят всем физлицам только с 2025 года. Дело в том, что есть условие: в предыдущем году за застрахованное лицо должно быть перечислено не менее размера стоимости страхового года, в 2022 году – не менее 4 833,72 рубля письмо Минтруда от 05.08.2022 № 17-1/В-103.

Поскольку взносы на ВНиМ по ГПД раньше не платились, то право на пособия в 2025 году будет только у тех исполнителей, кто:

• в 2022 году работал и по ГПД, и по трудовому договору;
• за кого взносов на ВНиМ уплачено не менее 4 833,72 рубля.

Сотрудничать с обычными физлицами становится менее выгодно. Экономия по сравнению со штатными работниками – только в сумме «несчастных» взносов.

Отчетность за физлиц

Физлиц на договорах ГПХ отражают в отчетах по персоналу. В 2022 году их включали в СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, РСВ, 6-НДФЛ. Но с 2025 года появятся другие формы:

• Отчет «Персонифицированные сведения о физлицах» Приложение 2 к Приказу ФНС РФ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ заменит СЗВ-М. В нем отражают данные и по физлицам, нанятым по ГПД.
• Единая форма ЕФС-1 заменит СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДСВ-3 и 4-ФСС. Ее подраздел 1.1 подают в отношении лиц, с которыми заключен или расторгнут ГПД, не позднее следующего рабочего дня. Форма пока не утверждена, но размещена на портале проектов НПА.

И по-прежнему сведения о физлицах нужно включать в 6-НДФЛ и РСВ.

Сдавайте ЕФС-1 через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки.

Как заключить договор гражданско-правового характера

Условия соглашения

В договоре ГПХ обязательно должны быть прописаны следующие условия:

• Предмет соглашения: определение того, о чем именно договариваются стороны. Какие работы или услуги должен выполнить исполнитель, и за какую сумму заказчик должен оплатить.
• Сроки выполнения работ или оказания услуг: в договоре всегда указываются сроки завершения работы. В некоторых случаях договор может содержать также промежуточные сроки.
• Стоимость работ или услуги: указывается конкретная сумма, которую заказчик должен заплатить исполнителю за выполненную работу или оказанную услугу.
• Порядок выполнения работ или оказания услуг: описывается подробно процесс выполнения работ и оказания услуг, их объем, требования к качеству и другие важные детали.
• Ответственность сторон: прописывается, какие последствия ожидают исполнителя, если его работа или услуга будет некачественной.
• Предоплата или поэтапная оплата: заказчик и исполнитель могут договориться об определенном порядке оплаты, например, о предоплате или разделении платежа на этапы.
• Процедура сдачи-приемки работы или услуги: указывается, как будет проходить процесс проверки и приемки работы или услуги, а также какие действия предпринимаются в случае некачественного выполнения.

Если стоимость работы или услуги не указана в договоре, заказчик должен выплатить среднюю цену по рынку. Договор ГПХ является важным инструментом для обеспечения взаимных интересов сторон и правильного оформления сотрудничества. Поэтому важно более детально изучить законы и требования, чтобы заключить договор, соответствующий всем необходимым условиям и обеспечивающий защиту прав и интересов каждой из сторон.

Чем договор ГПХ отличается от трудового договора

Договор ГПХ и трудовой договор имеют ряд существенных отличий, как по сторонам, так и по предмету соглашения.

Стороны и предмет соглашения

• Договор ГПХ: Заключается между заказчиком и исполнителем. Предмет соглашения — результат работы или оказание услуги.
• Трудовой договор: Заключается между работодателем и работником. Предмет соглашения — трудовая функция, то есть работа по должности, штатному расписанию и профессии.

Оформление и документы

• Договор ГПХ: Исполнитель не оформляется в штат и в трудовую книжку не вносятся записи.
• Трудовой договор: Работник оформляется в штат компании и о нем ведется запись в трудовой книжке.

Деньги

• Договор ГПХ: Исполнитель получает вознаграждение за результат работы или оказанную услугу.
• Трудовой договор: Работник получает зарплату два раза в месяц, независимо от объема выполненной работы.

Зарплатные отчисления

• Договор ГПХ: Заказчик удерживает из вознаграждения исполнителя налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и платит страховые взносы по единому тарифу в налоговую.
• Трудовой договор: Работодатель удерживает из зарплаты работника НДФЛ и платит страховые взносы: по единому тарифу в налоговую и на травматизм в СФР.

Обязанности

• Договор ГПХ: Исполнитель выполняет конкретную работу или оказывает услугу, результаты которой описаны в договоре ГПХ.
• Трудовой договор: Работник выполняет должностные обязанности, определенные его должностью.

Срок

• Договор ГПХ: Всегда заключается на определенный срок, который определяется соглашением сторон.
• Трудовой договор: Может быть заключен на неопределенный срок или на срок до пяти лет, если это срочный трудовой договор.

Место, время и условия работы

• Договор ГПХ: Исполнитель самостоятельно решает, где, в каких условиях и сколько времени работать, главное — достижение результата. Рабочее место оборудует себе сам.
• Трудовой договор: Работник работает на специально оборудованном рабочем месте, по графику и в условиях, которые определяет работодатель.

Трудовые гарантии и льготы

• Договор ГПХ: С 2025 года исполнителю могут быть предоставлены определенные гарантии и льготы, такие как оплата больничных и декретных пособий, если он в 2022 году работал по трудовому договору и соответствующие взносы были уплачены.
• Трудовой договор: Сотрудник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск в размере 28 календарных дней, а также оплату больничных и пособий. При увольнении по инициативе работодателя ему выплачивается выходное пособие.

Таким образом, договор ГПХ позволяет исполнителю работать независимо, заключать соглашения на выполнение различных проектов и самостоятельно контролировать свой доход и занятость. В то же время, трудовой договор предоставляет работнику определенные гарантии и компенсации за свою трудовую деятельность.

С кем работать выгодней

Рассмотрим примеры расчетов обязательных платежей при работе с разными видами физических лиц: индивидуальными предпринимателями (ИП) и фрилансерами.

ИП

При работе с ИП следует учитывать, что вы как работодатель будете обязаны уплачивать ежемесячные страховые взносы и налоги на доходы физических лиц. Размер этих платежей зависит от заработной платы работника и устанавливается в соответствии с законодательством. Кроме того, ИП имеет право на снижение налоговой нагрузки за счет возможности использования льгот и вычетов.

Фрилансеры

Работа с фрилансерами может быть выгоднее с точки зрения обязательных платежей. Необходимо учитывать, что фрилансеры работают не на постоянной основе и могут использовать систему «налог на профессиональный доход». Это позволяет им уплачивать налоги в размере 4% от дохода, вместо стандартного 13%. Однако, фрилансерам необходимо уплачивать ежемесячные взносы на обязательное социальное страхование.

Сравнение результатов

Показатели обязательных платежей при работе с ИП и фрилансерами могут различаться. Ниже приведена таблица с примером расчетов для наглядного сравнения:

Категория	Заработная плата	Обязательные платежи (ИП)	Обязательные платежи (фрилансер)
1	100 000 рублей	20 000 рублей	4 000 рублей
2	200 000 рублей	40 000 рублей	8 000 рублей
3	300 000 рублей	60 000 рублей	12 000 рублей

Из таблицы видно, что при работе с фрилансерами обязательные платежи могут быть значительно ниже, особенно при достаточно высоком уровне заработной платы. Однако, необходимо учитывать другие аспекты работы с фрилансерами, такие как отсутствие гарантий и ответственности за выполнение работы.

Ответственность за незаконный ГПД TEXT

Рассмотрим, какие последствия могут возникнуть для компании, если сотрудничество по ГПД будет расценено проверяющими органами как маскировку трудовых отношений, а выплаты будут признаны заработной платой. Проверку может провести ФНС, Социальный фонд или Трудовая инспекция. Важно отметить, что не только проверяющий орган может инициировать доначисление налогов и взносов. Гражданин, считающий, что с ним заключен незаконный ГПД, может обратиться в суд с требованием переквалифицировать его в трудовой договор.

Договор с самозанятым или ИП

При проверке договора ГПД с самозанятым лицом или ИП, проверяющие органы могут начислить следующие платежи:

• НДФЛ;
• страховые взносы по единому тарифу;
• взносы на травматизм;
• пени и штрафы за несвоевременное перечисление НДФЛ и взносов;

Договор с физическим лицом

При сотрудничестве по договору ГПХ с обычным физическим лицом (физиком), проверяющие органы могут доначислить следующие платежи:

• взносы на травматизм;
• пени по взносам на травматизм;
• штраф за подмену отношений.

Важно отметить, что все остальные платежи за физическое лицо уже перечислены в рамках ГПД.

Нововведения по договорам ГПХ в 2025 году

В 2025 году произошли существенные изменения, касающиеся договоров ГПH. Нововведения связаны с корректировкой порядка исчисления взносов и сдачи отчетности по таким договорам физическим лицам. Для успешной организации учета страховых взносов по договорам ГПХ следует обратить особое внимание на следующие моменты:

• Изучение и применение новых правил исчисления взносов;
• Организация своевременной сдачи отчетов и платежей;
• Обеспечение полной и точной документации, связанной с договорами ГПХ;
• Получение профессиональной консультации со стороны специалистов в области бухгалтерии и налогов.

Внимательное соблюдение новых требований и правил по договорам ГПХ поможет предотвратить возможные финансовые и правовые проблемы для компании.

Ответственность за неначисление и неуплату взносов

Если страховые взносы по ГПХ не были начислены в 2025 году, то заказчику будет налагаться штраф в связи с занижением расчетной базы, согласно статье 122 НК РФ. Размер штрафа составляет 20% от суммы, а при умышленном нарушении, штраф увеличивается до 40% от суммы.

Кроме того, должностному лицу, ответственному за ведение учета, будет начислен штраф в соответствии со статьей 15.11 КоАП РФ. Размер штрафа зависит от характера нарушения: если нарушение произошло впервые, штраф составит от 5 до 10 тыс. рублей, а если нарушение повторное, штраф составит от 10 до 20 тыс. рублей либо может быть назначена дисквалификация на 1-2 года.

Однако, если страховые взносы были начислены и указаны в отчетности, но не были оплачены, штрафы за неначисление и неуплату не будут назначаться, согласно Письму Минфина от 24.05.2017 N 03-02-07/1/31912. Вместо этого будет начислена пеня за нарушение срока уплаты страховых взносов.

Важно отметить, что положения ГПХ договоров регламентируются нормами Гражданского кодекса РФ. С 2025 года исполнители по ГПХ договорам становятся застрахованными лицами в рамках страхования на случай временной нетрудоспособности и медицинской помощи, если предметом соглашения является выполнение работ или оказание услуг.

Работники, трудящиеся по ГПД, могут иметь право на получение пособий, если в предшествующем году были уплачены страховые взносы в размере не меньше установленной стоимости страхового года. Эта стоимость рассчитывается каждый год как умножение МРОТ на 12 месяцев и на 2,9%.

Однако, если исполнитель по договору ГПХ не имел заработка по трудовому договору в 2022 году, то в 2025 году он не может рассчитывать на получение пособий.

При заключении или расторжении ГПХ договора, заказчик должен предоставить отчет в СФР через подраздел 1.1 раздела 1 отчета ЕФС-1.

Работников, трудящихся по ГПД, необходимо ежемесячно включать в персонифицированные сведения о физических лицах на протяжении всего срока действия договора, независимо от фактической даты выплаты вознаграждения.

Это лишь основные положения, касающиеся ответственности за неначисление и неуплату взносов по ГПХ договорам. Важно ознакомиться с действующим законодательством и конкретными правилами, регулирующими этот процесс.

Договор ГПХ – это соглашение гражданско-правового характера, заключаемое на выполнение работ или оказание услуг

ГПХ договоры 2025 года регламентируются положениями Гражданского кодекса Российской Федерации. В частности, статьями 702, 779 и 1288 ГК РФ определены стороны договора: заказчик и исполнитель или автор. Заказчик выдает задание и оплачивает результаты, а исполнитель выполняет задание и сдает результаты. Порядок оплаты итогов работы фиксируется в самом ГПХ договоре.

Функции и обязательства, оговоренные в ГПХ договорах

• Удержание и перечисление НДФЛ с выплаты исполнителю
• Начисление и оплата социальных взносов
• Начисление и оплата взносов «на травматизм» при указании этого пункта в ГПД
• Отчетность в госорганы

Важно отметить, что в некоторых ГПХ договорах, например, по соглашениям об аренде имущества, нет необходимости выплачивать взносы.

Договор с самозанятым физическим лицом: особенности и рекомендации

Сотрудничество с самозанятыми физическими лицами, применяющими Налог на профессиональный доход (НПД), может представлять определенные нюансы. В данном тексте мы рассмотрим основные аспекты заключения договора с самозанятым физлицом без статуса индивидуального предпринимателя и дадим рекомендации по его оформлению.

Важные моменты при заключении договора:

• Нельзя привлекать бывших сотрудников в качестве самозанятых в течение двух лет.
• Не все виды деятельности разрешены для самозанятых. Например, нельзя сдавать в аренду нежилое помещение, быть агентом, перевозить грузы и т.д.
• Рекомендуется прописать в договоре, что компания освобождена от уплаты налогов и взносов за самозанятого.
• Если самозанятый физлицо потеряло свой статус, необходимо включить в договор условие о его обязанности уведомить заказчика об этом изменении. Статус самозанятого физлица утрачивается, если в текущем году было получено более 2,4 млн рублей или заниматься деятельностью, запрещенной для самозанятых (например, торговлей покупными товарами или посредничеством).
• Самозанятый физлицо обязан выдать или направить заказчику чек, сформированный в приложении ФНС. Чек должен содержать информацию о сумме выплаченного вознаграждения, оказанных услугах или продуктах, а также ИНН заказчика. Без чека заказчик не сможет принять к учету сумму вознаграждения.

Акт приемки как дополнение к чеку:

Бывает, что помимо чека требуется составление акта приемки. Акт в этом случае является обязательным документом, подтверждающим факт оказания услуг, фиксирующим период и дату оказания услуг.

Риски переквалификации отношений в трудовые:

Судебная практика относительно отношений между заказчиком и самозанятым физлицом только формируется. Однако уже есть решения, в которых данные отношения признаются трудовыми. Для оценки риска переквалификации отношений в трудовые, можно руководствоваться Письмом ФНС от 27.11.2018 № ЕА-4-15/4674.

Отчетность и налоги:

Самозанятые физические лица на НПД самостоятельно платят налог с доходов по ставке 6%. Отчисления на пенсионное страхование они могут уплачивать по желанию. Взносы на медицинское страхование не требуется перечислять, так как часть налога уже направляется в ФОМС.

При договоре с самозанятым физическим лицом компании-заказчику не требуется удерживать какие-либо суммы из оплаты, начислять взносы или включать информацию о самозанятом физлице в отчетность по работникам. Однако компания может компенсировать сумму налога самозанятому физлицу по соглашению сторон.

Пример:

Допустим, ООО «Рябинушка» нужны фотографии товаров для интернет-магазина. Для выполнения работ был выбран самозанятый фотограф, который согласился выполнить заказ за 25 000 рублей. Стороны договорились, что компания компенсирует ему сумму налога.

Договор был заключен на 1 месяц, а сумма, указанная в договоре, составляет 26 500 рублей (25 000 + 6%). После получения фотографий, компания перевела на счет фотографа 26 500 рублей. Фотограф выставил чек на эту сумму и отправил его компании. В свою очередь, ООО «Рябинушка» включила сумму 26 500 рублей в свои расходы.

Как переквалифицировать ГПХ в трудовой договор

Переквалифицировать ГПХ в трудовой договор возможно по соглашению сторон, предписанию инспекции труда или через суд.

1. Соглашение сторон

Если исполнитель трудится на постоянной основе и желает переквалифицировать договор ГПХ в трудовой, он может написать заявление в свободной форме на имя работодателя. В заявлении следует указать просьбу признать отношения трудовыми. Далее осуществляется переговоры и достижение согласия между сторонами, что заключается в изменении формы договора на трудовой.

2. Предписание инспекции труда

Если работодатель отказывается переквалифицировать договор ГПХ в трудовой, исполнитель имеет право обратиться в государственную инспекцию по труду. В случае наличия оснований для считания договора ГПХ трудовым, исполнитель может подать жалобу в инспекцию. Жалобу можно подать лично в районной трудинспекции или через официальный сайт. Инспекция рассмотрит жалобу в течение 30 дней и проведет проверку у работодателя.

3. Через суд

Если срок действия договора ГПХ уже истек, переквалифицировать его и признать отношения трудовыми можно только через судебное разбирательство. Исполнитель может обратиться в суд с иском о признании отношений трудовыми. Суд рассмотрит дело и примет окончательное решение по данному вопросу.

Как начислить взносы по ГПХ договору 1С:ЗУП ред. 3.1

Для начисления взносов по ГПХ договорам в 2025 году в 1С:ЗУП ред. 3.1 необходимо выполнить следующие шаги:

1. Зайти в меню «Зарплата».
2. В разделе «Создать» выбрать «Начисление зарплаты и взносов».
3. В открывшемся документе выбрать работника на ГПД.
4. Указать вид начисления по нему и ввести сумму. Именно с этой суммы будут рассчитаны страховые взносы.

При начислении страховых взносов по договорам ГПХ в 1С:ЗУП ред. 3.1 формируются стандартные проводки, аналогичные проводкам по трудовым договорам. Различия могут возникать в зависимости от счета учета затрат и особенностей ГПХ договора.

Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Сумма НУ	Наименование операции
31 мая	20 25, 26, 44, 91	69	30 000	30 000	Начисление страховых взносов в зависимости от счета учета затрат и особенностей ГПХ договора
15 июня	69	51	30 000	30 000	Уплата страховых взносов, начисленных по договорам ГПХ

Таким образом, для начисления взносов по ГПХ договорам в 1С:ЗУП ред. 3.1 нужно выполнить несколько простых действий. При этом важно учитывать особенности счета учета затрат и условия конкретного договора. Следуя указанным шагам и формируя необходимые проводки, можно правильно начислить и уплатить страховые взносы по ГПХ договорам.

Какие бывают договоры ГПХ?

1. Договор подряда

Договор подряда является одним из самых распространенных соглашений ГПХ. В рамках этого договора исполнитель выполняет работу по заданию заказчика и передает ему результаты работы. Заказчик, в свою очередь, оплачивает выполненную работу. Договор подряда часто используется для ремонтных и строительных работ, а также для изготовления мебели или украшений.

2. Договор возмездного оказания услуг

Договор возмездного оказания услуг используется для оказания нематериальных услуг. Результат работы в данном случае обычно нематериален. Такие договоры заключаются, например, на консультационные, информационные, медицинские или образовательные услуги. В некоторых случаях результат сделанного может быть материальным, но процесс все равно называется услугой, как, например, пошив одежды или ремонт телефона.

3. Договор авторского заказа

Договор авторского заказа заключается в случаях, когда результат работы является произведением. Это могут быть иллюстрации, статьи, научные исследования и другие произведения. В таких договорах обычно прописаны условия использования и распространения произведения.

4. Смешанный договор ГПХ

Смешанный договор ГПХ представляет собой соглашение, содержащее элементы различных видов договоров. Например, он может включать элементы договора подряда и договора возмездного оказания услуг. Такие договоры заключаются, когда необходимо учесть специфические условия сделки, которые не предусмотрены законом.

Договоры ГПХ могут быть заключены на разовую или проектную работу или услугу. Они не носят регулярный характер и обычно оформляются для выполнения определенного задания или проекта.

Отчет в СФР TEXT: подача информации по договорам ГПХ в 2025 году

С 2025 года заказчики, заключившие договоры на оказание услуг с физическими лицами ГПХ (гражданско-правовой характер), должны представлять отчет в Систему Федерального Резервного фонда (СФР) по этим сотрудникам. Отчет содержит информацию о всех заключенных и расторгнутых договорах ГПХ.

Формирование отчета

Для формирования отчета требуется заполнить титульный лист, подраздел 1 и подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1, согласно Постановлению ПФР от 31.10.2022 N 245п.

Подраздел 1: Персональные сведения сотрудника

В подразделе 1 отчета указываются персональные сведения о каждом сотруднике, связанном с договором ГПХ.

Подраздел 1.1 аналогичен ранее использовавшейся форме СЗВ-ТД и содержит следующие графы:

1. Номер записи п/п;
2. Дата заключения или расторжения договора ГПХ;
3. Рабочие коды с местом работы и условиями: РКС (работа на Крайнем Севере) или МКС (работа в приравненных к нему местностях);
4. Оставить пустым;
5. Код выполняемой функции (кодировка из справочника ОК 010-2014) и кодировка договора;
6. Оставить пустым;
7. Основание и реквизиты договора ГПХ;
8. Оставить пустым, заполнять, если необходимо исправить ранее представленную информацию.

Сроки и способы подачи отчета

Отчет по договорам ГПХ должен быть подан не позже рабочего дня после даты заключения или расторжения договора. Способы подачи отчета зависят от численности физических лиц в организации:

• Если численность физлиц в организации превышает 10 человек, в том числе на договорах ГПХ, отчет подается только электронно;
• Если численность физлиц не превышает 10 человек, отчет можно подать как электронно, так и на бумаге.

Пример случая оформления ГПХ договора

Компания заключила договор ГПХ с маляром Ивановым М. С. на покраску стен в складском помещении. Реквизиты договора: N 12 от 02.05.2024 г. Согласно справочнику ОКЗ, должности «маляр» соответствует код 7131.0.

В каких случаях заключают гражданско-правовой договор (ГПД)

Обычно компании нанимают физических лиц на работу по трудовому договору. Однако, для решения разовых задач держать сотрудника в штате может быть экономически неоправданным. В таких случаях компании могут заключать гражданско-правовые договоры (ГПД), чтобы привлечь исполнителя для выполнения определенного задания или реализации конкретного проекта.

Закон строго запрещает подменять трудовые отношения гражданско-правовыми договорами. Согласно статье 15 Трудового Кодекса Российской Федерации, если исполнитель выполняет постоянную работу, с ним следует заключить трудовой договор.

Примером ситуации, в которой заключается гражданско-правовой договор, может быть найм юриста для защиты интересов компании в судебном деле. Юрист будет заниматься сбором доказательств, подготовкой документов и участием в заседаниях суда. Однако, если компании требуется, чтобы специалист выполнял текущую юридическую работу ежедневно с определенным рабочим графиком, с ним следует заключить трудовой договор.

Важно помнить, что если проверяющие органы обнаружат, что работодатель подменяет трудовые отношения гражданско-правовыми договорами, ему придется заплатить все налоги (с учетом социальных отчислений) в полном объеме, а также пени и штрафы за нарушение законодательства.