Ознакомьтесь с информацией о налоге на незавершенное строительство имущества и узнайте о его особенностях и способах расчета. Познакомьтесь с методиками оценки незавершенного строительства и определения суммы налога на имущество, которую необходимо вносить.
Налог на незавершенное строительство — это налог, который взимается с объектов недвижимости, находящихся в процессе строительства. Особенностью этого налога является то, что незавершенные строительством объекты считаются облагаемым имуществом.
Расчет налога на незавершенное строительство осуществляется на основе нормативной стоимости объекта, установленной региональным законодательством. Для этого необходимо определить рыночную стоимость объекта и применить коэффициент, установленный законодательством, к его оценочной стоимости. Таким образом, определяется размер налоговой базы, на основе которой определяется сумма налога на незавершенное строительство.
Лица, которые обязаны уплачивать налог на имущество
Владелец объекта недвижимости
Налог на недвижимость взимается в соответствии с законодательством Российской Федерации и оплачивается владельцем имущества. В случае, если в квартире проживает или зарегистрировано несколько людей, ответственность за уплату налога несет только лицо, которое признано государством владельцем недвижимости. Росреестр осуществляет получение и обработку информации о владельцах имущества.
Получение по наследству и дарению
Если человек получает недвижимость по наследству или в качестве дарения, новый владелец обязан сообщить об этом налоговой службе. Затем ему нужно будет регулярно уплачивать налог на имущество в соответствии с действующим законодательством страны.
Зарегистрированный арендатор
Если недвижимость сдается в аренду, то, как правило, налог на имущество оплачивает собственник, а не арендатор. Однако в некоторых ситуациях арендным договором может быть предусмотрено, что арендатор обязан оплатить налог. Поэтому арендатору следует быть внимательным и тщательно изучить условия договора.
Необходимо понимать, что налог на имущество может отличаться в разных странах и регионах. Кроме того, есть особенности расчета этого налога в каждом конкретном случае. Поэтому рекомендуется обратиться к профессиональному консультанту или ознакомиться с соответствующим законодательством, чтобы избежать ошибок и неправильных расчетов.
Учет незавершенных строительных объектов в бухгалтерии и налогах
Учет в бухгалтерии
Согласно бухгалтерскому учету, активные значения незавершенного строительства сохраняются на счете 08 субсчета 3. Этот счет отражает суммы, которые были потрачены на достройку объекта. Затраты на строительство отображаются в дебетовых операциях. Все затраты списываются при вводе объекта в эксплуатацию.
Для расчетов с подрядчиками после приемки выполненных работ заказчиком используется проводка «Д08.3 — К60». Кроме того, при начислении НДС, размер которого отображается на счете 19, используется проводка «Д19 — К60».
Незавершенное строительство отображается в разделе активов баланса в строке 1130. Также составляется детализация затрат на незавершенные объекты.
Налоговый учет
Если вы намерены передать недостроенный объект третьим лицам для продажи, вам следует учитывать, что его стоимость будет включать НДС. Налоговая база для этого расчета определяется на основе указанной в контрактной документации цены. Сделка по продаже должна быть оформлена договором купли-продажи. Прибыль от продажи будет отражена на дату регистрации права собственности у покупателя.
Если вы продаете незавершенные объекты, вам потребуется сделать следующие записи:
- Дебет счета 62, кредит счета 91.1 — это подтверждает признание доходов от продажи недостроев;
- Дебет счета 91.2, кредит счета 68 — это учет начисленного НДС на контрактную стоимость;
- Дебет счета 91.2, кредит счета 08.3 — это учет стоимости незавершенных активов, которые продаются.
В отношении строящихся зданий, юридическим лицам необходимо учитывать, что налоговые обязательства возникают после того, как объект будет завершен. Освобождение от налога на имущество продолжается до тех пор, пока не начнется использование актива по назначению или не прекратятся инвестиции в его строительство или доработку.
При учете особенностей упрощенной системы налогообложения необходимо помнить, что включение всей суммы в базу налогообложения приведет к значительному увеличению налоговых обязательств.
Физические лица, в свою очередь, включают стоимость незавершенных объектов в общую базу налога на имущество. При налогообложении физических лиц кадастровая или инвентаризационная стоимость выступает в качестве основы для налогообложения.
Те, кто может получить преимущества, предусмотренные статьей 403 Налогового кодекса РФ, имеют возможность снизить налоговую нагрузку. Однако данное льготное положение не распространяется на коммерческие и административные учреждения, а также на дорогостоящие активы стоимостью свыше 300 миллионов рублей.
Бухгалтерский и налоговый учет незавершенных строительных объектов имеют свои особенности. В бухгалтерии они отражаются на счете 08 по субсчету 3, а расходы связанные с ними также отражаются на этом субсчете. В налоговом учете стоимость незавершенных объектов включается в общую базу налога на имущество.
При реализации незавершенных строительства требуется произвести соответствующие аккордовые записи, которые отразят признание дохода от сделки и начисление НДС. Коммерческим организациям налоговые обязательства по объектам, находящимся в процессе строительства, возникают после завершения объекта, а физическим лицам – после установления кадастровой или инвентарной стоимости.
Размеры налоговых льгот для налога на недвижимость могут быть применены в зависимости от классификации объекта и его стоимости. Отмечается, что в следующем году будет проведена оценка недвижимости, что может повлиять на оплату налогов.
Автоматическое аннулирование налогов предусмотрено в случае утраты имущества
Ближайшие изменения вступят в силу в 2024 году
- Обманутым дольщикам, которые были компенсированы регионами после банкротства застройщиков, предоставляются налоговые льготы. Согласно законодательству России, доходы, полученные дольщиками от Фонда развития территорий ФРТ, не облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), если застройщик обанкротился. Это правило применимо к дольщикам, которые зарегистрировали требование на передачу жилых или нежилых помещений или мест для автомобилей. Согласно новому закону, также освобождаются от уплаты НДФЛ компенсации, полученные дольщиками от региональных властей. Эти изменения вступили в силу в июне 2024 года.
- В начале 2024 года будет отменен налог на продажу земли для тех, у кого нет детей. Ранее это правило распространялось только на продажу квартиры или дома, но теперь оно будет включать участок, на котором находится дом, а также хозяйственные постройки. Независимо от того, как долго принадлежал участок человеку, налог будет отменен, если полученные средства от продажи будут использованы для улучшения жилищных условий. Однако есть условия: продажа участка должна быть осуществлена одновременно с продажей доли в праве собственности на жилое помещение, и недвижимость не должна использоваться для бизнеса. Кроме того, местные власти могут установить максимальную площадь участка, доходы от продажи которого будут освобождены от налогов. Это изменение было прокомментировано Ириной Екимовской, экспертом по корпоративным финансам и директором аудиторско-консультационной группы «Капитал».
- С 2024 года на портале «Госуслуги» появилась возможность оплаты налоговых уведомлений без необходимости использования бумажных писем и посещения отделений Федеральной налоговой службы. Теперь пользователи могут оплатить налоги на имущество, землю, транспорт и доходы физических лиц прямо на сайте. Уведомления будут доступны не позднее, чем за 30 дней до окончания срока уплаты налогов — до 1 декабря.
Владельцы недвижимости обязаны уплатить налог на имущество до 1 декабря для предотвращения штрафов и пеней за просрочку. Чтобы полностью понять, за что производится оплата, рассказываем о сути данного налога, его расчете и освобождении от уплаты.
Что представляет собой налог на имущество и кому потребуется его уплачивать
Налог на имущество физических лиц является ежегодным взносом, который необходимо уплачивать государству за право владения недвижимостью. Расчет налога начинается с момента, когда недвижимое имущество становится собственностью, например, в день регистрации права собственности в Росреестре. Налоговая инспекция определяет размер налога и выставляет счет за владение имуществом в предыдущем отчетном периоде во второй половине года. Владелец получает уведомление через личный кабинет на сайте ФНС и по почте по месту жительства. Если у вас есть доля владения, а не полная собственность на объект недвижимости, то налог будет рассчитываться пропорционально вашей доле. В то время как недвижимость может оставаться неиспользованной, налог все равно начисляется, независимо от вашей ситуации.
Обработка информации об объектах строительства
При учете объектов строительства затраты отображаются в виде нарастающих сумм. В стоимость новых строений включаются следующие компоненты:
- монтаж и строительные работы;
- приобретение оборудования для установки в строительстве;
- затраты на использование территории;
- арендная плата за землю;
- проектно-изыскательская документация;
- затраты, связанные с выполнением конкретного задания.
ВАЖНО! Объекты строительства не подлежат амортизации.
При получении первичных документов бухгалтер суммирует все статьи затрат на построенное здание или сооружение. В итоге отражаются расходы на инвентарь, сырье, отделочные материалы, заработную плату рабочих, топливо для техники. Если при проверке объекта был обнаружен дефект, то он включается в состав затрат.
Аренда недостроенного здания
Следует ли организации платить налог на имущество, если она арендует недостроенное здание, которое не получило разрешение на ввод в эксплуатацию?
Перед запуском здания в эксплуатацию проводится проверка его готовности. После этого составляется акт, который подписывается и сравнивается с заказчиком.
После того, как здание признается материальным активом, руководство предприятия может распоряжаться им несколькими способами:
- продать третьей стороне;
- бесплатно передать физическому лицу или другому учреждению;
- хранить актив, если он не будет использоваться в течение длительного времени из-за сезонности производства или сокращения объемов;
- арендовать на временной основе.
ВАЖНО! Перед принятием решения о способе использования построенных объектов необходимо получить согласование операции с членами комиссии, сформированной на предприятии.
Процесс завершения строительства объекта включает подписание акта приема-передачи активов и отражение их стоимости в бухгалтерии. Для заполнения актов можно воспользоваться бланками, описанными в постановлении Госкомстата от 11 ноября 1999 года с номером 110. По завершении строительства прекращается учет коммерческих операций по данному объекту на стадии незавершенного строительства, и все накопленные средства на счете переносятся на стоимость введенного в эксплуатацию нового основного средства.
Процедура замораживания незавершенного строительства
Для того чтобы приостановить строительство на некоторое время, необходимо составить официальный документ. Заказчик должен принять решение о необходимости этой операции и оформить его в виде приказа, в котором указаны сроки проведения инвентаризации. Затем застройщика должно уведомить о намерении консервировать строящийся объект.
Перед тем как приостановить строительство, на объекте проводится инвентаризация. Для этого создается комитет, в котором участвуют представители заказчика и исполнителя. После того, как они осмотрят недостроенную структуру, члены комитета составляют список инвентаризации. В этом документе указывается название объекта, перечисляются структурные элементы и указывается текущая стадия строительства.
После проведения инвентаризационных мероприятий подписывается акт о временной остановке строительства.
Продажа незавершенного актива
Для того чтобы осуществить постройку объекта, необходимо обязательно иметь приостановленное строительство. Перед заключением сделки необходимо совершить регистрацию права собственности на строящееся здание. Для этого нужно предоставить полный комплект документов в Росреестр, которые будут подтверждать право на земельный участок и разрешение на начало строительных работ, полученное ранее в соответствии со статьей 40 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ. Важной информацией, необходимой для органа регистрации, будет являться тип строительного объекта, процент готовности строения и назначение здания согласно проекту.
Соответствующие работы будут учтены в бухгалтерском учете, а договор подряда будет расторгнут.
Оплата налога на землю в 2024 году
В России владельцы земельных участков обязаны уплачивать земельный налог не позднее 1 марта каждого года. Размер налога определяется на основе кадастровой стоимости земельного участка, которая устанавливается и вносится в Росреестр к 1 января года, за который производится уплата налога. Для определения кадастровой стоимости проводится кадастровая оценка участков. В 2022 году была проведена внеочередная кадастровая оценка земельных участков по состоянию на 1 января 2022 года во всех регионах России. Она вступила в силу с 1 января 2024 года для соответствующего расчета земельного налога.
Однако, в 2024 году было выполнено условие налоговой оговорки: если оценка за 2022 год была выше прошлой, то использовалась предыдущая переоценка. В разных регионах переоценка проводилась в разное время. Если новая кадастровая оценка земли (ГКО-2022) была ниже предыдущей, то использовалась новая ГКО на 1 января 2022 года. Однако этот особый период действовал только в 2024 году.
Также, в соответствии с пунктом 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, физическим лицам запрещено увеличивать земельный налог более чем на 10% от прошлого года. Исключениями являются случаи, когда кадастровая стоимость земельного участка изменяется в связи с изменением характеристик участка или его приобретением для индивидуального жилищного строительства.
В 2024 году заканчивается срок действия данного моратория, и в процессе определения суммы земельного налога будут учтены результаты ГКО на 1 января 2022 года вне зависимости от их отличия от предыдущей оценки. Эта оговорка о налоге была актуальна исключительно в 2024 году и не продлевалась на следующий год.
С начала 2024 года владельцам дач будет необходимо указать в уведомлении для определения суммы земельного налога, какую часть земли занимает построенное на ней сооружение, и указать его кадастровый или инвентарный номер. Это поможет сделать процесс планирования более прозрачным и зафиксировать все объекты для последующей защиты собственности граждан.
Пример расчета земельного налога
Для определения земельного налога в 2024 году для примера мы будем рассматривать город Балашиха Московской области. Это решение было принято Советом депутатов городского округа Балашиха Московской области 10 июня 2015 года под номером 02/03 «Об установлении земельного налога на территории городского округа Балашиха».
Предположим, что кадастровая стоимость земельного участка составляет 2 млн рублей, а доля владения равна 1/2. Владелец участка будет оставаться одним и тем же лицом на протяжении всего периода налогообложения. В этом случае налоговый вычет не применяется, а сумма налога за прошлый год составляла 350 рублей. Была также установлена льгота, которая сокращает сумму налога на 85%.
Теперь перейдем к расчету:
- Кадастровая стоимость: 2 000 000 рублей
- Ставка налога: 0,3%
- Доля владения: 1/2
- Сумма налога за прошлый год: 350 рублей
- Льгота: 85%
При расчете налога на имущество на сумму 2 000 000 рублей, применяется ставка в размере 0,3%. Полученный результат умножается на 12 месяцев и делится на 12. Затем от этой суммы вычитается 85%, что дает результат в размере 450 рублей. Далее, эту сумму умножают на 350 и получают 385 рублей.
Таким образом, сумма налога за предыдущий год увеличивается на 10%, поскольку налог начисляется с учетом коэффициента 1,1.
Оплата налога на имущество в 2025 году: особенности и расчет
Тем не менее, оценка имущества и уплата налога с учетом такой оценки будут осуществляться лишь в 2025 году. Налоговые уведомления, отражающие эту оценку, будут отправлены осенью 2025 года, а оплату налога необходимо будет произвести до 1 декабря 2025 года. Следовательно, сумма налога на имущество за 2024 год будет рассчитываться на основе предыдущей кадастровой стоимости, а уплата налога с учетом переоценки будет проводиться только в следующем году.
Установленная кадастровая стоимость и расчет налога
Ставка налога на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости недвижимости. Для квартир ставка налога составляет от 0,1% до 0,3% от стоимости, а для элитного жилья с ценой выше 300 млн рублей – 2%.
Размер налога ограничен нормой и не может превышать 10% по сравнению с предыдущим налоговым периодом.
Отличительные особенности для города Севастополя
В Севастополе, где используется кадастровая стоимость в качестве налоговой базы, применяется отдельная ставка. С 2024 года она будет составлять 0,6.
Срок уплаты налога
Налог на имущество физических лиц следует уплачивать ежегодно до 1 декабря года, следующего за окончанием налогового периода.
| Тип недвижимости | Процентная ставка |
|---|---|
| Квартиры | 0,1-0,3% |
| Элитное жилье (стоимостью свыше 300 млн рублей) | 2% |
Таким образом, новая система оценки недвижимости начнет действовать с 2024 года, однако уплату налога на имущество с учетом переоценки необходимо будет производить только в 2025 году. Уведомления о налоге с учетом переоценки будут отправлены осенью 2025 года, а оплатить налог следует до 1 декабря 2025 года.
Источник: {TEXT}
Какое имущество облагается налогом
Платить налог следует за следующие типы имущества:
- жилые строения;
- квартиры;
- комнаты;
- сооружения складского и технического назначения;
- гаражи;
- парковочные места;
- комплексы зданий и сооружений, неразделимые на отдельные части, как например, заводы или железнодорожные пути;
- объекты, находящиеся в процессе строительства.
Налоги необходимо уплачивать только за то, что принадлежит личности, включая акции. В то же время, физические лица не обязаны платить налог на общедомовое имущество, такое как лестничные пролеты или конструктивные сооружения во дворе дома.
Подвижное имущество
Определить понятие подвижного имущества очень просто: это все, что является не недвижимым. Автомобили, домашние питомцы, бытовая техника, деньги и даже брокерский счет — все это подвижное имущество. В отличие от «недвижимости», эти объекты не нуждаются в регистрации и не облагаются налогом.
Когда вы уплачиваете налог за ваш автомобиль, это касается транспортного налога, а не имущественного налога. Регистрация транспортного средства в ГИБДД означает его постановку на учет, а не подтверждение права собственности, как это происходит с недвижимостью и органами Росреестра.
Налоговые ставки на имущество физических лиц в 2022 году
Коэффициент налоговой ставки применяется к кадастровой стоимости имущества, чтобы определить сумму налога, которая будет взиматься с физического лица. Уровень данного коэффициента устанавливается Росреестром и является налоговой основой. Например, налоговая ставка на жилые помещения, доли в недвижимости, гаражи и парковочные места составляет обычно 0,1% от кадастровой стоимости имущества.
Если речь идет об офисных помещениях, помещениях в торговых центрах или других недвижимых объектах, стоимость которых превышает 300 миллионов рублей, налог рассчитывается по коэффициенту 2%. На все остальные объекты применяется коэффициент 0,5%. Соответствующая сумма налога и другие связанные с ним данные, включая кадастровую стоимость, указываются в налоговом уведомлении.