В данной статье представлены примеры обращения и письма в налоговую оформления рассрочки платежа по налогам. Узнайте, как правильно составить такие документы и получить рассрочку по уплате налогов в Российской Федерации.
В случае временных финансовых затруднений, как для физических, так и для юридических лиц, возможна потребность в рассрочке платежа по налогам. В таких ситуациях необходимо обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о рассрочке платежа и предоставить соответствующие документы.
Примеры заявления и письма в налоговую о рассрочке платежа по налогам могут включать информацию о текущей рыночной или экономической ситуации, причинах временных затруднений, предлагаемом сроке и условиях оплаты. Важно предоставить все необходимые документы, которые подтверждают факты и обстоятельства, влияющие на решение налоговой инспекции о предоставлении рассрочки платежа.
Случаи, когда отсрочка и рассрочка невозможны
В Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрены ситуации, когда налогоплательщик не может получить отсрочку или рассрочку платежа по налогам.
1. Возбуждено уголовное дело по налоговым преступлениям
Если в отношении налогоплательщика ведется расследование по делу о налоговом преступлении, то ему не будет предоставлена возможность получить отсрочку или рассрочку платежа по налогам.
2. Ведение производства по делам о налоговом или административном правонарушении
Если налогоплательщик находится под производством по делам о налоговом или административном правонарушении, то ему также не будет предоставлена отсрочка или рассрочка на уплату налогов.
3. Подозрение в переносе платежа с недобросовестными целями
Если налогоплательщика подозревают в использовании отсрочки или рассрочки платежа с недобросовестными целями, такими как обналичивание денег, скрытие имущества или нелегальное убежище, то в таком случае ему не будет предоставлена данная возможность.
4. Нарушение условий предыдущей отсрочки, рассрочки или инвестиционного кредита
Если налогоплательщик нарушил условия, по которым ранее получал отсрочку, рассрочку или инвестиционный кредит, и это произошло менее, чем за три года до подачи нового заявления, то ему не будет предоставлена отсрочка или рассрочка платежа.
5. Перенос срока уплаты налога по консолидированной группе налогоплательщиков
Невозможность получить отсрочку или рассрочку платежа возникает, если заявлен перенос срока уплаты налога на прибыль организации по консолидированной группе налогоплательщиков.
6. Заинтересованное лицо является налоговым агентом
Если заявитель является налоговым агентом, как определено в пункте 9 статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации, то ему не будет предоставлена отсрочка или рассрочка платежа.
Получение отсрочки или рассрочки: пошаговая инструкция
Для переноса сроков уплаты налогов и других платежей в бюджет необходимо выполнить несколько шагов. Важно отметить, что для каждого вида налога или платежа может быть назначен отдельный уполномоченный орган, принимающий решение о предоставлении отсрочки или рассрочки. В данной инструкции мы рассмотрим общие принципы и требования.
Шаг 1: Собрать пакет необходимых документов
Первоначально необходимо составить заявление, в котором указать причины, по которым невозможно выполнить свои обязательства по уплате налогов вовремя. Процесс составления заявления должен соответствовать рекомендованной форме, утвержденной Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.
Вместе с заявлением необходимо приложить следующие документы, перечисленные в пункте 5, 5.1 статьи 64 Налогового кодекса РФ:
- справки банков о ежемесячных операциях по счетам за полгода до подачи заявления;
- справки банков о наличии или отсутствии незаплаченных расчетных документов, помещенных в архив;
- справки банков об остатках денег или драгоценных металлов на всех счетах организации;
- список должников-контрагентов, с указанием сумм и сроков договоров, а также копии самих договоров;
- обязательство, требующее соблюдения условий предоставления отсрочки или рассрочки;
- график возврата задолженности;
- документы, подтверждающие наличие оснований для изменения срока уплаты налога.
Не забудьте изучить приложение к Порядку, которое содержит рекомендуемые формы представляемых документов.
Шаг 2: Подготовка обеспечения обязательств
Прежде чем попросить о отсрочке или рассрочке, вам нужно обеспечить свои обязательства. Для этого можно использовать один из трех способов: залог имущества, банковскую гарантию или поручительство третьих лиц.
Обратите внимание, что при подаче заявления о рассрочке дополнительных сумм, налоговая организация примет только банковскую гарантию. В остальных случаях уполномоченный орган может выбрать любой из этих трех способов.
Если вы решаете заложить свое имущество, имейте в виду, что не все предметы можно использовать в качестве залога. Например, нельзя заложить свое единственное жилье, которое по закону нельзя отобрать. Вместо этого вы можете использовать здание офиса, имущественные права или ценные бумаги.
Обязательно ознакомьтесь с перечнем банков, чья гарантия будет принята налоговой службой. Этот перечень можно найти на сайте Центрального банка РФ.
Шаг 3: Подача документов в уполномоченный орган
Когда у вас уже есть все необходимые документы, отправьте их в уполномоченный орган в течение месяца с даты их подписания. Если ваши документы изменились в процессе рассмотрения заявления, вам нужно уведомить налоговую службу об этом в течение семи дней и предоставить новые документы.
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки в зависимости от вида налога или платежа принимает специализированный орган. В таблице ниже приведено соответствие видов налогов и соответствующих уполномоченных органов.
| Вид налога | Уполномоченный орган | Основание НК РФ |
|---|---|---|
| Налог на прибыль организаций, НДС и прочие федеральные налоги | ФНС совместно с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ, муниципальных образований через УФНС субъекта РФ | пп. 1 п. 1 ст. 63, п. 2 ст. 63 согласование, п. 16 Приказа ФНС РФ № ММВ-7-8/683@ |
| НДФЛ, уплачиваемый индивидуальными предпринимателями (ИП), и НДФЛ, подлежащий уплате физическими лицами, не являющимися ИП | С целью согласования с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ, муниципальных образований, УФНС России осуществляет действия в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 63 и п. 2 ст. 63 согласования, а также п. 17 Приказа ФНС РФ № ММВ-7-8/683@ | |
| Государственная пошлина | Органы, уполномоченные совершать юридически значимые действия, за которые требуется уплата госпошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ | пп. 4 п. 1 ст. 63 |
| Налоги, подлежащие уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза | ФТС России или уполномоченные ею таможенные органы | пп. 3 п. 1 ст. 63 |
| Страховые взносы (с 01.01.2017) | ФНС через Управление по субъекту РФ | пп. 1 п. 1 ст. 63 НК РФ, п. 16 Приказа ФНС РФ № ММВ-7-8/683@ |
| Региональные налоги | Управление Федеральной налоговой службы в соответствующем субъекте Российской Федерации согласует данную информацию с финансовыми органами данного субъекта, а также с налоговыми органами муниципальных образований | согласование в соответствии с пунктом 2 пункта 1 статьи 63, пунктом 3 статьи 63 Приказа Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ММВ-7-8/683@ |
| Местные налоги |
При подаче заявления в уполномоченный орган также необходимо отправить его копию в налоговую инспекцию, где осуществляется учет, не позднее пяти дней с момента подачи основного заявления.
Дополнительная информация
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки должно быть принято в течение 30 рабочих дней с момента получения заявления. Если вы желаете, чтобы уплата налогов была приостановлена на время рассмотрения заявки, вы можете подать ходатайство об этом.
Решение об отсрочке или рассрочке вступает в силу с указанной даты. При этом пени, которые были начислены за период просрочки, добавляются к сумме задолженности. Если отсрочка или рассрочка предоставляются под залог имущества, то решение вступает в силу только после заключения договора залога.
Если налоговая организация отклоняет запрос на предоставление отсрочки или рассрочки, она должна указать причину отказа. В таком случае вы можете обратиться с жалобой к вышестоящей налоговой организации или обратиться в суд.
Инвестиционный налоговый кредит
Еще одним способом изменить срок уплаты налогов является использование инвестиционного налогового кредита (ИНК). Он позволяет предприятиям выплачивать только часть налога в течение определенного периода времени, который может составлять от 1 года до 10 лет.
ИНК применяется к налогам на прибыль, а также к региональным и местным налогам. Его работа основывается на следующих принципах:
- Организация берет кредит на определенную сумму;
- В конце каждого отчетного или налогового периода рассчитывает сумму налога и перечисляет уменьшенную сумму до тех пор, пока сумма задолженности не будет равна сумме кредита;
- Начисляет и уплачивает проценты на всю сумму задолженности и погашает ее в соответствии с графиком платежей.
Платежи по налогу сокращаются на основе договора на предоставление ИНК. Однако существуют ограничения на размер и продолжительность кредита. Платеж по налогу может быть снижен не более, чем в два раза для каждого отчетного периода, и кредит на весь налоговый период не должен превышать 50% от суммы налога к уплате.
Перечисление аргументов для предоставления ИНК зависит от сферы деятельности организации, а не от ее финансового положения, что определено в статье 67 Налогового кодекса РФ.
Стоит помнить, что решение о предоставлении отсрочки или рассрочки принимается на основе анализа предоставленной информации и деталей заявления. Следование требованиям по оформлению заявления и предоставлению документов существенно увеличивает шансы на положительное решение. При подготовке заявления и сборе необходимых документов следует учесть этот факт.
Кто имеет возможность получить отсрочку или рассрочку по оплате налогов?
Артем Балюра из УФНС России по Свердловской области отмечает, что возможно предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов, сборов и страховых взносов для физических лиц, чье финансовое положение не позволяет оплатить указанный налог вовремя, но есть достаточные основания полагать, что возможность уплаты возникнет в течение предоставленного срока отсрочки или рассрочки.
Основания для получения отсрочки или рассрочки по уплате налогов:
- Причиной является ущерб, полученный в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или других обстоятельств непреодолимой силы;
- Если выполняется государственный или муниципальный заказ, но его оплата задерживается;
- Финансирование со стороны бюджета не было предоставлено или было задержано;
- Выплата налога полностью в единовременном порядке приведет к угрозе банкротства;
- Характер работы носит сезонный характер;
- Если вы ввозите товары и претендуете на отсрочку или рассрочку уплаты налогов, предусмотренных таможенным законодательством;
- Если в ходе налоговой проверки вам были начислены налоги, сборы, страховые взносы, пени и штрафы, но вы не имеете возможности погасить их сразу.
Необходимо учесть, что согласно пункту 7, налоговая служба может предоставить только рассрочку уплаты налога, не превышающую стоимость чистых активов, и только при наличии банковской гарантии. В данном случае отсрочка не предоставляется.
Перечень оснований полный, однако региональные и муниципальные органы могут установить дополнительные основания для отсрочки или рассрочки платежей. В любом случае, необходимо подтвердить наличие соответствующих обстоятельств. Для этого может потребоваться проведение финансового анализа в соответствии с методикой, утвержденной приказом Минэкономразвития от 26.06.2019 № 382. Предварительное проведение такого анализа до подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки может быть рациональным, по мнению Артема Балюры, представителя УФНС России по Свердловской области.
Дополнительные требования для получения рассрочки по дополнительным платежам:
- Организация или индивидуальный предприниматель должны быть зарегистрированы не менее одного года;
- Против налогоплательщика не должна быть начата процедура банкротства;
- Организация не может находиться в процессе ликвидации или реорганизации;
- Организация или индивидуальный предприниматель могут погасить доначисления по проверке в установленный срок, если рассрочка была предоставлена;
- Налогоплательщик не оспаривал решение налоговой проверки, которое выявило недоимки, начислило штрафы и пени.
Срок рассрочки будет зависеть от доли доначислений относительно выручки от реализации за предшествующий год, в котором вступило в силу решение налоговой проверки. Если сумма доначислений составляет менее 30%, рассрочка будет предоставлена на срок до года. Если сумма доначислений составляет 30% и более, рассрочка может быть предоставлена на срок до трех лет.
Покупателям и заказчикам
Уважаемые покупатели и заказчики!
У нас есть важная информация о изменениях в ценах и платежных реквизитах, которую мы хотим вам сообщить. Наша компания столкнулась с определенными трудностями, которые не позволяют нам выполнить наши обязательства по договорам.
Сложившаяся экономическая ситуация
Из-за введенных санкций и сложившейся экономической ситуации наш зарубежный поставщик отказался отгружать нам необходимые комплектующие для производства оборудования, которое вы заказали. Мы прилагаем все усилия для поиска нового поставщика, но пока что не нашли решение этой проблемы.
Отсрочка поставки
Из-за вышеупомянутых проблем мы вынуждены отложить выполнение вашего заказа на три месяца. Мы просим вас не вводить санкции и не расторгать договор. Мы надеемся на ваше понимание и готовность согласиться на отсрочку поставки оборудования.
Возможные варианты
Мы осознаем, что, в случае недоступности заявленного и оплаченного товара, возможны проблемы. Сохраняя наше сотрудничество, мы предлагаем заменить импортный декор «Оникс красный 1017R» на российский вариант «Альмандин-1005Е». Узнайте дополнительную информацию о нем на сайте или обратитесь в коммерческий отдел.
Мы прикладываем все усилия для того, чтобы уменьшить причиняемые неудобства. Мы надеемся на ваше понимание и поддержку в данной ситуации.
С уважением,
Команда [название компании]
Уважаемый поставщик!
Учитывая текущее финансовое положение нашей компании, мы обращаемся к вам с запросом о предоставлении дополнительной отсрочки оплаты за поставленный товар. В связи с трудным финансовым положением, мы не в состоянии полностью оплатить счет в установленные сроки.
Причины отсрочки платежа следующие:
- Неустойчивость экономической ситуации, что привело к снижению спроса на нашу продукцию и убыточности нашего бизнеса;
- Прогнозируется дальнейшее снижение продаж и уменьшение выручки, что создает неподтвержденные финансовые риски.
В связи с изложенным, мы просим вас увеличить отсрочку оплаты за комплектующие, отгруженные нашей компании по договору поставки от 31.01.2024 № 1087. Просим установить отсрочку на 60 дней от исходной даты оплаты.
Также, предлагаем вам вариант рассрочки оплаты с постепенным увеличением суммы платежей:
| Дата оплаты | Сумма платежа, руб. | Остаток долга, руб. |
|---|---|---|
| 05.02.2024 | 100 000 | 250 000 |
| 10.03.2024 | 100 000 | 150 000 |
| 15.04.2024 | 100 000 | 50 000 |
| 20.05.2024 | 50 000 | 0 |
Мы очень надеемся на ваше понимание и готовность учесть нашу текущую ситуацию. Мы очень ценим сотрудничество с вами и надеемся на ваше доброжелательное отношение и готовность пойти нам навстречу.
С уважением,
Ваша компания
Что такое рассрочка и отсрочка по налогам
Организации, индивидуальные предприниматели и физические лица имеют возможность отложить платежи по налогам, сборам и страховым взносам на более поздний срок при наличии соответствующих оснований. Для изменения даты уплаты налогов существуют два варианта: рассрочка и отсрочка.
Рассрочка
Рассрочка представляет собой разработку графика погашения налоговой задолженности. В этом графике указываются суммы и сроки платежей, а также проценты по ним. Организация или физическое лицо уплачивает налоги согласно установленному графику, который позволяет равномерно распределить платежи на определенный период времени и снизить финансовую нагрузку.
Отсрочка
Отсрочка подразумевает перенос даты уплаты налога на более поздний момент в будущем. Когда наступает новая дата уплаты налога, организация или физическое лицо должны однократно погасить сумму отсроченного платежа и проценты, начисленные за период отсрочки. Отсрочка может быть предоставлена на определенный период в зависимости от типа налога и бюджета, в который поступает налог.
Сроки рассрочки или отсрочки
Срок, на который можно получить отсрочку или рассрочку, зависит от типа налога и бюджета, в который поступает налог. Для налогов и сборов, идущих в местные и региональные бюджеты, срок отсрочки или рассрочки не должен превышать одного года. Для федеральных налогов и страховых взносов, отправляемых в федеральный бюджет, срок отсрочки или рассрочки не должен превышать трех лет.
| Тип налога | Срок отсрочки/рассрочки |
|---|---|
| Оплата региональных и местных налогов и сборов | |
| Срок рассрочки — до одного года | |
| Оплата федеральных налогов (в федеральный бюджет) | |
| Срок рассрочки — до трех лет | |
| Оплата страховых взносов | |
| Срок рассрочки — до трех лет |
Возможность рассрочки и отсрочки позволяет организациям и физическим лицам гибко управлять своим финансовым потоком и оплачивать налоги в удобный для них срок. Эти меры гибкости являются важным инструментом для поддержки предпринимательства и уменьшения налоговой нагрузки.
Какую сумму налога можно разделить на несколько платежей или отложить на определенный срок
При обсуждении вопроса о возможности предоставления рассрочки или отсрочки платежей по налогам, необходимо учитывать определенные ограничения и правила. Согласно информации, предоставленной Натальей Даниловой, представителем Управления Федеральной налоговой службы России по Челябинской области, рассрочка или отсрочка может быть предоставлена как на полную сумму налога, так и на его часть.
Однако существует ограничение, заключающееся в том, что сумма перенесенного платежа не может превышать стоимости чистых активов организации. Правила оценки чистых активов утверждены Приказом Министерства финансов от 28.08.2014 № 84н. Стоимость чистых активов рассчитывается как разница между активами и обязательствами.
Оценка чистых активов
- Активы представляют собой имущество организации, включая денежные средства, недвижимость, оборудование и другие ценности.
- Долговые обязательства представляют собой обязательства, которые организация имеет перед своими поставщиками, сотрудниками, партнерами и другими кредиторами.
При оценке чистых активов необходимо исключить задолженность учредителей в качестве активов, также как и будущие доходы из списка обязательств.
Однако стоит отметить, что есть некоторые исключения, когда ограничение на размер перенесенного платежа не применяется:
- Когда налогоплательщик не получил финансирование из бюджета;
- Когда государство не оплатило выполненный государственный или муниципальный заказ;
- Ситуации, связанные с коронавирусной пандемией.
При обращении за рассрочкой или отсрочкой платежа по налогам, необходимо ознакомиться с правилами и ограничениями данного процесса, чтобы правильно оформить запрос и избежать возможных недоразумений и ошибок.
Какая процентная ставка взимается при отсрочке или рассрочке по налогам
Вопрос отсрочки или рассрочки платежей по налогам может стать актуальным во многих случаях. В таких ситуациях налоговая служба обычно начисляет проценты за отсрочку или рассрочку платежей. Однако процентная ставка может быть различной в зависимости от основания, на котором была получена отсрочка или рассрочка.
Основание: Причиненный ущерб форс-мажором, финансирование задержек, невыплата госзаказа, коронавирус
Проценты не начисляются
Основание: Риски банкротства, возникающие при необходимости осуществить однократную выплату налога, при сезонной деятельности, при уплате таможенных пошлин или в результате доначислений по решению налоговой проверки
Ставка процента: 1/2 ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации на остаток задолженности
Основание: Доначисления, произведенные в результате налоговой проверки
Ставка процента: Полная ключевая ставка Центрального Банка Российской Федерации
Необходимо учесть, что проценты по рассрочке или отсрочке платежей по налогам рекомендуется включать в состав внереализационных расходов в конце каждого месяца соответствующего периода.
Итог
Для получения возможности отсрочки или рассрочки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов необходимо подать заявление в налоговую инспекцию. В заявлении следует указать наименование налога, форму изменения срока уплаты (отсрочка или рассрочка), сумму к уплате и новый срок уплаты.
Например, заявление может выглядеть так: «Прошу предоставить отсрочку и изменить срок уплаты страховых взносов в ПФР на сумму 500 000 рублей на период в течение трех месяцев». Важно также приложить письмо, в котором компания обязуется соблюдать условия, на которых ему предоставляется отсрочка.
Если компания уже опоздала с уплатой налогов и налоговая инспекция наложила штраф, можно попытаться уменьшить сумму взыскания. Для этого следует подготовить прошение, в котором указать обстоятельства, смягчающие вину в совершении налогового правонарушения.