Глава 22 Налогового кодекса РФ регулирует вопросы, связанные с взиманием акцизов в стране. Этот раздел закона подвергается постоянным изменениям и дополнениям с целью оптимизации налоговой системы в России. Новые изменения, вступающие в силу с начала 2025 года, значительно повлияют на уровень акцизов, сроки и порядок их уплаты. В данной статье мы рассмотрим основные изменения, касающиеся акцизов и налогового кодекса на 2025 год.
Статья 194. Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза
Статья 194 НК РФ устанавливает порядок исчисления акцизного сбора и авансового платежа на акцизные товары. Данная статья регулирует основные принципы определения суммы акциза, а также устанавливает процедуру уплаты авансового платежа.
Главной целью данной статьи является обеспечение эффективного сбора акцизных платежей и предотвращение налоговых злоупотреблений.
Основные положения статьи 194:
- Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством и реализацией акцизных товаров, обязаны самостоятельно исчислять сумму акциза, исходя из акцизных ставок, установленных законодательством;
- Акцизная ставка определяется от общей стоимости акцизного товара (цена реализации с учетом налогов) или на основе показателей, предусмотренных специальными налоговыми режимами;
- Авансовый платеж на акцизные товары должен быть уплачен в бюджет до даты реализации подакцизных товаров;
- Информация о рыночной стоимости акцизных товаров должна предоставляться организацией, занимающейся реализацией товаров, налоговым органам по их требованию;
- Налоговые органы вправе проводить проверку правильности исчисления акциза, а также контролировать своевременность и полноту уплаты авансового платежа.
Значение статьи 194:
Статья 194 НК РФ является важным инструментом для регулирования и контроля оплаты акцизов на территории Российской Федерации. Она позволяет государству эффективно собирать налоги и предотвращать налоговые уклонения и злоупотребления.
Обязательное предоставление информации о рыночной стоимости акцизных товаров способствует прозрачности и честности в уплате налогов, а контроль со стороны налоговых органов обеспечивает соблюдение требований законодательства.
Статья 194 направлена на создание справедливых условий для бизнеса, поддержку экономического развития и укрепление финансовой стабильности государства.
Статья 200. Налоговые вычеты
Статья 200 Налогового кодекса Российской Федерации определяет порядок предоставления налоговых вычетов гражданам, предпринимателям и организациям с целью уменьшения суммы налоговых платежей.
Налоговый вычет — это сумма, которую лицо может уменьшить от общей суммы налогового платежа. Налоговый вычет может осуществляться по различным видам налогов, таким как налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций и другие.
Порядок предоставления налоговых вычетов
Согласно статье 200 Налогового кодекса РФ, предоставление налоговых вычетов осуществляется следующим образом:
- Лицо, имеющее право на налоговый вычет, подает налоговую декларацию в установленные сроки.
- По результатам рассмотрения налоговой декларации, налоговый орган определяет сумму налогового вычета и устанавливает его размер.
- Сумма налогового вычета уменьшает сумму налогового платежа, который должно уплатить лицо.
Виды налоговых вычетов
В соответствии с Налоговым кодексом РФ существует несколько видов налоговых вычетов:
- Налоговый вычет на детей — предоставляется родителям, опекунам и попечителям за воспитание и содержание несовершеннолетних детей.
- Налоговый вычет на обучение — предоставляется родителям и студентам на оплату образовательных услуг.
- Налоговый вычет на лечение — предоставляется гражданам, понесшим расходы на лечение себя или своих близких.
- Налоговый вычет на жилье — предоставляется гражданам, понесшим расходы на приобретение или строительство жилья.
Ограничения и условия предоставления налоговых вычетов
При предоставлении налоговых вычетов существуют определенные ограничения и условия. Например:
- Ограничение по сумме — сумма налогового вычета не может превышать определенную в законодательстве сумму.
- Условие наличия расходов — для предоставления налогового вычета необходимо иметь подтверждающие документы о понесенных расходах.
- Условие наличия дохода — налоговый вычет может быть предоставлен только в случае наличия у лица дохода, подлежащего налогообложению.
Статья 200 Налогового кодекса РФ является важным нормативным актом, который определяет порядок предоставления налоговых вычетов. Налоговые вычеты позволяют уменьшить налоговую нагрузку гражданам, предпринимателям и организациям, стимулируя тем самым экономическое развитие страны и улучшение благосостояния граждан.
Мы в соцсетях
В настоящее время социальные сети стали неотъемлемой частью повседневной жизни людей. Они предоставляют возможность общаться, делиться информацией, находить интересные контент и даже зарабатывать. Наше издание «Бухгалтерия.ru» также не осталось в стороне и активно присутствует в различных социальных сетях.
Мы стремимся быть ближе к нашим читателям и поэтому ведем активную деятельность в соцсетях. Мы организуем конкурсы, делимся полезными статьями и новостями, проводим онлайн-вебинары с ведущими экспертами и многое другое.
Подписывайтесь на наши страницы в соцсетях и будьте в курсе всех новостей и событий!
- Facebook: https://www.facebook.com/buhgalteriaru
- VKontakte: https://vk.com/buhgalteriaru
- Instagram: https://www.instagram.com/buhgalteriaru/
- Twitter: https://twitter.com/buhgalteriaru
Мы постоянно обновляем наши страницы, чтобы предоставить нашим подписчикам актуальную информацию и интересный контент. Присоединяйтесь к нам в соцсетях и получайте полезную и важную информацию первыми!
Статья 201. Порядок применения налоговых вычетов
1. Условия применения налоговых вычетов
- Налоговый вычет предоставляется только налогоплательщикам, которые являются резидентами Российской Федерации и выполняют требования, установленные законодательством.
- Для применения налогового вычета необходимо иметь документы, подтверждающие право на его получение. К таким документам могут относиться справки о доходах, платежных документов и другие.
- Некоторые виды налоговых вычетов могут быть предоставлены только при наличии определенных условий, например, при наличии иждивенцев или при определенных затратах на образование.
2. Порядок получения налоговых вычетов
- Для получения налогового вычета необходимо подать налоговую декларацию в установленные сроки и соблюсти требования, указанные в законодательстве.
- На основании представленной налоговой декларации налоговый орган производит проверку правильности заполнения и достоверности представленной информации.
- После прохождения проверки и установления права на получение налогового вычета, соответствующая сумма вычета учитывается при расчете налоговой базы и снижает обязательства налогоплательщика перед государством.
3. Особенности применения налоговых вычетов
- Налоговые вычеты могут применяться не только при расчете налоговой базы, но и в некоторых случаях могут быть заменены на финансовые компенсации, которые выплачиваются из бюджета.
- Налоговые вычеты могут быть ограничены по величине или времени применения в соответствии с требованиями законодательства.
- При получении налогового вычета необходимо учитывать, что он может повлиять на налоговую ответственность в будущем, так как некорректное применение вычетов может привести к увеличению налоговых обязательств при последующем уплате налогов.
| Тип налогового вычета | Условия применения | Ограничения |
|---|---|---|
| Вычет на ребенка | Наличие детей до 18 лет | Ограничение по количеству детей |
| Вычет на образование | Затраты на обучение в учебных заведениях | Ограничение по сумме |
| Вычет на ипотеку | Наличие ипотечного кредита | Ограничение по сумме |
Статья 201 Налогового кодекса Российской Федерации регулирует порядок применения налоговых вычетов, который включает условия для получения вычетов, процедуры предоставления их налоговым органом, а также особенности применения и ограничения по каждому виду вычета. Соблюдение указанных требований и правил является важным для корректного учета налоговых обязательств и получения соответствующих налоговых вычетов.
Статья 199. Порядок отнесения сумм акциза
Статьей 199 Налогового кодекса Российской Федерации установлены принципы и порядок отнесения сумм акциза, подлежащих уплате в соответствии с законодательством об акцизах.
В соответствии с законодательством, сумма акциза уплачивается в бюджет и является обязательным платежом субъектов предпринимательской деятельности, осуществляющих операции, на которые установлен акциз. Отнесение сумм акциза происходит в соответствии с определенными правилами и процедурами.
Правила отнесения сумм акциза:
- Сумма акциза учитывается как часть затрат субъекта предпринимательской деятельности и уменьшает его прибыль;
- Отнесение сумм акциза осуществляется в порядке, установленном законодательством;
- Учет сумм акциза и их отнесение осуществляются в бухгалтерском учете субъекта предпринимательской деятельности;
- Суммы акциза подлежат перечислению в бюджет в установленные сроки и в порядке, предусмотренные налоговым законодательством;
- Сумма акциза может быть включена в стоимость товара или услуги и передана покупателю в качестве налоговой нагрузки;
- Правила отнесения сумм акциза могут быть изменены или дополнены законодательными актами, регулирующими налогообложение акцизами.
Процедура отнесения сумм акциза:
- Субъект предпринимательской деятельности определяет сумму акциза, которую необходимо уплатить в бюджет;
- Сумма акциза учитывается в бухгалтерском учете и уменьшает прибыль субъекта предпринимательской деятельности;
- Сумма акциза уплачивается в бюджет в установленные сроки;
- Информация о платежах по акцизу предоставляется налоговым органам в соответствии с законодательством;
- Субъект предпринимательской деятельности осуществляет контроль за своевременной и правильной уплатой сумм акциза;
- При необходимости субъект предпринимательской деятельности вправе обжаловать решения налоговых органов в судебном порядке.
Важно отметить, что отнесение и уплата сумм акциза должны происходить строго в соответствии с законодательством, чтобы избежать штрафных санкций и иных последствий.
Статья 181. Подакцизные товары
В таблице 1 представлен перечень подакцизных товаров, установленный в соответствии с Главой 22 Налогового кодекса РФ:
| Категория | Подакцизные товары |
|---|---|
| 1 | Алкогольная продукция (включая вино, пиво, слабоалкогольные напитки и крепкий алкоголь) |
| 2 | Табачная продукция (включая сигары, сигареты, табак) |
| 3 | Энергетические напитки |
| 4 | Автомобили с объемом двигателя более 3,5 литра |
| 5 | Топливо (включая бензин, дизельное топливо, печное топливо) |
Основные характеристики подакцизных товаров:
- Высокий уровень налогообложения
- Важный источник доходов для государства
- Регулирование потребления и снижение негативных социальных последствий
- Ограничение доступа и контроль за оборотом
Трубка сигареты
Статья 181 НК РФ устанавливает, что табачная продукция, включая сигары и сигареты, является одним из подакцизных товаров. Подакцизный сбор на табачную продукцию взимается при ее производстве, обороте и импорте.
Подакцизные товары — это товары, производство, оборот и импорт которых облагается акцизом.
Акциз является дополнительной налоговой пошлиной и представляет собой часть стоимости товара или его объема, взимаемую с производителя, поставщика или потребителя.
Примерами других подакцизных товаров являются алкогольная продукция, энергетические напитки, автомобили с объемом двигателя более 3,5 литра и топливо.
Статья 179. Налогоплательщики
Статья 179 НК РФ устанавливает правила, относящиеся к налогоплательщикам в рамках акцизов и акцизных товаров. Она определяет обязанности и требования для лиц и организаций, которые осуществляют операции с определенными видами товаров, подлежащих акцизному налогу.
Статья 179.1. Утратила силу
Данная статья ранее регулировала вопросы, связанные с налогообложением отдельных категорий налогоплательщиков, однако она утратила силу в настоящее время.
Статья 179.2. Свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом
Согласно данной статье, лица и организации, занимающиеся производством, продажей или переработкой этилового спирта, должны получить свидетельства о регистрации. Эти свидетельства подтверждают право на осуществление акцизных операций с этим видом товара.
Статья 179.3. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином
Данная статья устанавливает требование о наличии свидетельств о регистрации для лиц, осуществляющих операции с прямогонным бензином. Такие лица должны быть зарегистрированы и иметь соответствующее свидетельство, чтобы законно осуществлять операции с этим видом товара.
Статья 179.4. Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом
Данная статья устанавливает обязательство для лиц, занимающихся операциями с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, получить свидетельство о регистрации. Это свидетельство подтверждает законное право на осуществление акцизных операций с данными видами товаров.
Статья 179.5. Свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами
В соответствии с данной статьей, организации, занимающиеся операциями со средними дистиллятами, должны изготовить свидетельство о регистрации. Такое свидетельство подтверждает право на осуществление акцизных операций с данным видом товара.
Статья 179.6. Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов
Данная статья устанавливает требования к лицам, осуществляющим операции по переработке средних дистиллятов. Лица должны быть зарегистрированы и иметь соответствующее свидетельство о регистрации для законного осуществления акцизных операций с этим видом товаров.
Статья 179.7. Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья
В соответствии с данной статьей, лица, осуществляющие операции по переработке нефтяного сырья, должны обладать свидетельством о регистрации. Подобное свидетельство предоставляет право на законное осуществление акцизных операций с данным видом товаров.
Статья 179.8. Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана
Данная статья устанавливает обязательство лиц, осуществляющих операции по переработке этана, получить свидетельство о регистрации. Такое свидетельство подтверждает право на осуществление акцизных операций с этим видом товара.
Статья 179.9. Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке сжиженных углеводородных газов
В соответствии с данной статьей, лица, осуществляющие операции по переработке сжиженных углеводородных газов, должны быть зарегистрированы и иметь свидетельство о регистрации. Это свидетельство подтверждает их право на законное осуществление акцизных операций с данным видом товаров.
Статья 180. Особенности исполнения обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества договора о совместной деятельности
Данная статья выделяет особенности исполнения обязанностей налогоплательщика в случаях, когда операции по акцизным товарам осуществляются в рамках договора простого товарищества или договора о совместной деятельности. Она устанавливает правила для распределения налоговых обязанностей и ответственности между участниками таких договоров.
Статья 198. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю
Статья 198 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) регулирует вопросы, связанные с определением суммы акциза, которую продавец должен предъявить покупателю.
В соответствии с данным законодательством, сумма акциза рассчитывается исходя из налоговой базы и акцизной ставки, установленной для конкретного товара.
Акцизная ставка определяется государством в зависимости от типа товара. Производители и импортеры обязаны уплачивать акцизный сбор в размере, установленном законодательством. Эта сумма зависит от объема произведенного или импортированного товара.
Способы определения суммы акциза:
- Фиксированная сумма. Этот способ применяется для товаров, для которых установлена фиксированная акцизная ставка. В этом случае сумма акциза рассчитывается путем умножения количества товара на фиксированную ставку.
- Процент от цены товара. Для некоторых товаров акцизная ставка представляет собой процент от их стоимости. В этом случае сумма акциза определяется путем умножения цены товара на акцизный процент.
- Процент от объема товара. Для определенных товаров акцизная ставка устанавливается в процентах от их объема. В этом случае сумма акциза рассчитывается путем умножения объема товара на акцизный процент.
Налогоплательщики, включая продавца, обязаны прикладывать усилия для правильного определения и уплаты суммы акциза. Невыполнение или неправильное исполнение данной обязанности может повлечь за собой штрафные санкции.
Таким образом, статья 198 НК РФ предусматривает механизм определения суммы акциза, который варьируется в зависимости от налоговой базы и акцизной ставки, применяемой для конкретного товара.
Статья 203.1. Порядок возмещения акциза отдельным категориям налогоплательщиков
Порядок возмещения акциза определен следующими условиями:
- Налогоплательщик, который хочет получить возмещение акциза, должен предоставить соответствующую заявку в налоговый орган, к которому он относится.
- Заявка должна содержать полную и достоверную информацию о налогоплательщике, об объемах и стоимости производства или ввоза товаров, на которые был уплачен акциз.
- Налоговый орган осуществляет проверку предоставленной информации и принимает решение о возмещении акциза.
- В случае положительного решения, налогоплательщику выплачивается возмещение акциза в соответствии с установленными процедурами и сроками.
- В случае отрицательного решения, налогоплательщик имеет право обжаловать его в установленном порядке.
Возмещение акциза может быть предоставлено таким категориям налогоплательщиков, как:
- Производители операционных топлив для сельскохозяйственной и строительной техники.
- Производители алкогольной и табачной продукции.
- Организации, осуществляющие международные автомобильные перевозки.
- Организации, занимающиеся производством и переработкой нефти и газа.
Выплата возмещения акциза осуществляется на основании заявки и документов, подтверждающих факт уплаты акциза. Порядок предоставления заявки, необходимые документы и сроки выплаты определяются налоговым органом.
Статья 202. Сумма акциза, подлежащая уплате
Определение суммы акциза, подлежащей уплате, основывается на различных факторах, включая вид и количество товаров, на которые распространяется налог. Согласно Главе 22 Налогового кодекса Российской Федерации, акцизами облагаются товары, перечень которых устанавливается правительством.
Сумма акциза может быть рассчитана по-разному в зависимости от типа товара. В некоторых случаях применяется фиксированная сумма акциза, указанная в Налоговом кодексе или определенная в соответствующих нормативных актах. В других случаях ставка может определяться в процентах от стоимости товара или определенной единицы измерения (например, объема или веса).
Фиксированная сумма акциза
- Для алкогольной продукции, такой как водка, коньяк, вино и пиво, применяется фиксированная сумма акциза на каждый литр.
- Для табачных изделий устанавливается фиксированная сумма акциза на каждую тысячу штук или килограмм.
- Для автомобильных транспортных средств определены фиксированные ставки акциза в зависимости от мощности двигателя, объема цилиндров и других характеристик.
Процент от стоимости товара
Некоторые товары, такие как ювелирные изделия и некоторые предметы роскоши, облагаются акцизом в процентах от стоимости товара. Такая ставка может быть установлена на основании классификации предметов роскоши и их ценовой категории.
Таблица ставок акциза в процентах от стоимости предметов роскоши
| Категория товара | Ставка акциза, % |
|---|---|
| Ювелирные изделия | 20 |
| Изделия из натурального меха | 15 |
| Электроника и техника | 10 |
Сумма акциза на электронику
Допустим, стоимость электронного устройства составляет 50 000 рублей. С учетом ставки акциза в 10%, сумма акциза на данный товар составит 5 000 рублей.
Статья 202 Налогового кодекса Российской Федерации определяет сумму акциза, подлежащую уплате на различные виды товаров. Расчет акциза может осуществляться как по фиксированной сумме, так и в процентах от стоимости товара. Знание этих правил поможет налогоплательщикам правильно определить сумму акциза, которую они должны уплатить.
Статья 189. Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров
Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров может осуществляться путем:
- Включения в налоговую базу стоимости товаров;
- Учета стоимости дополнительных услуг, связанных с реализацией товаров;
- Учета суммы акцизных сборов при продаже товаров;
- Учета суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров;
- Применение иных методов, предусмотренных законодательством.
Статья 190. Особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок
Статья 190 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами при использовании различных налоговых ставок.
Определение налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок основывается на следующих принципах:
- При продаже подакцизных товаров с различными налоговыми ставками, налоговая база определяется отдельно для каждой ставки.
- При смешанной поставке товаров, осуществляемой по единой цене, налоговая база определяется путем применения пропорционального расчета с использованием соотношения стоимости товаров с различными налоговыми ставками.
- При реализации подакцизных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территорий стран, налоговая база определяется на основе стоимости товаров, указанной в таможенной декларации.
Статья 191. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
Статья 191 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок определения налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров осуществляется на основе следующих критериев:
| Критерий | Описание |
|---|---|
| Таможенная стоимость товаров | Определяется исходя из таможенной стоимости товаров, указанной в таможенной декларации. |
| Акцизная стоимость товаров | Определяется путем увеличения таможенной стоимости товаров на сумму акцизного сбора, предусмотренного для данного вида подакцизных товаров. |
| Обучающий фонд | Определяется исходя из суммы акцизного сбора, предназначенной для направления на финансирование мероприятий в области образования и науки. |
Таким образом, налоговая база при ввозе подакцизных товаров определяется в зависимости от таможенной стоимости товаров, а также дополнительных факторов, учитываемых при увеличении налоговой базы.
Статья 182. Объект налогообложения
- Алкогольная и спиртосодержащая продукция;
- Табачная продукция;
- Автомобили;
- Нефть и нефтепродукты;
- Газ.
Каждая из этих категорий товаров имеет свои особенности, положения и требования, которые установлены законодательством и регулируются налоговым кодексом РФ.
Статья 183. Операции, не подлежащие налогообложению освобождаемые от налогообложения
Налоговый кодекс РФ также предусматривает некоторые операции, которые не подлежат налогообложению или освобождаются от налогообложения акцизами. Эти операции могут быть связаны с определенными условиями и требованиями, которые устанавливаются законодательством. Операции, не подлежащие налогообложению освобождаемые от налогообложения, могут включать в себя:
- Переработку и использование нефти и нефтепродуктов на территориях с особыми экономическими условиями;
- Экспорт товаров, которые не подлежат акцизному налогообложению;
- Передачу товаров на международные акцизные склады;
- Определенные виды транспортных услуг.
Эти освобождаемые от налогообложения операции могут иметь различные условия и требования, которые регулируются налоговым кодексом. Целью таких установлений является поддержка определенных сфер экономики и развития отраслей, а также привлечение инвестиций и стимулирование внешней торговли.
Статья 203. Сумма акциза, подлежащая возврату
Статья 203 Налогового кодекса Российской Федерации определяет порядок возврата суммы акциза, уплаченного налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ, если такие товары были либо возвращены за границу, либо стали непригодными для использования в предусмотренных судебным порядком случаях.
1. Основания для возврата
В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, сумма акциза может быть возвращена в следующих случаях:
- Ввезенные на территорию РФ товары были возвращены за пределы страны без какого-либо использования;
- Ввезенные товары стали непригодными для использования в следствие аварии, пожара или иных стихийных бедствий, а также по другим причинам, для установления которых может потребоваться судебное разбирательство;
- Возникла необходимость в растаможивании и последующем вывозе товаров, которые были временно ввезены на территорию РФ.
2. Размер возвращаемого акциза
Сумма акциза, подлежащая возврату, определяется как разница между суммой акциза, уплаченной при ввозе товаров на территорию РФ, и суммой акциза, подлежащей уплате при вывозе или возвращении товаров. Данный размер акциза подлежит возврату налогоплательщику в соответствии с законодательством Российской Федерации.
3. Процедура возврата
Для осуществления возврата суммы акциза налогоплательщику необходимо предоставить следующие документы:
- Заявление на возврат суммы акциза;
- Документы, подтверждающие основания для возврата, такие как акт о возврате товаров, судебное решение и т.д.;
- Расчет суммы акциза, подлежащей возврату;
- Другие необходимые документы в зависимости от конкретной ситуации.
Документы предоставляются в налоговый орган, компетентный для осуществления процедуры возврата акциза. После рассмотрения документов и установления соответствия требованиям законодательства, налоговый орган принимает решение о возврате суммы акциза и уведомляет налогоплательщика о результатах.
Важно: Постановление правительства Российской Федерации может устанавливать дополнительные условия и порядок возврата суммы акциза.
Статья 192. Налоговый период
Статья 192 Налогового кодекса Российской Федерации определяет понятие налогового периода в контексте уплаты акцизов. Налоговый период представляет собой определенный промежуток времени, в течение которого налогоплательщик должен уплатить акцизы по соответствующим товарам или видам деятельности.
Длительность налогового периода может варьироваться в зависимости от типа товара или вида деятельности, на который обращается налоговая обязанность. Например, для некоторых товаров налоговый период может составлять один календарный месяц, в то время как для других товаров может быть установлен период в два месяца или квартал.
Налоговый период может быть:
- Ежемесячным: налогоплательщик обязан уплачивать акцизы за каждый месяц;
- Ежеквартальным: налогоплательщик уплачивает акцизы каждый квартал;
- Годовым: налогоплательщик обязан уплатить акцизы за весь год в целом.
Установление длительности налогового периода происходит в соответствии с законодательством и регулируется нормативными актами, принятыми налоговыми органами. В случае изменения законодательства и появления новых акцизных товаров, налоговый период может быть изменен или дополнен.
| Товар | Длительность налогового периода |
|---|---|
| Алкогольные напитки | Ежемесячный |
| Табачные изделия | Месяцевой |
| Автомобили | Ежеквартальный |
| Нефтепродукты | Ежемесячный |
Определение длительности налогового периода позволяет налоговым органам контролировать своевременную уплату акцизов и обеспечить соблюдение налогового законодательства со стороны налогоплательщиков. Это также способствует прозрачности и упорядоченности в сборе налоговых поступлений в бюджет.
Статья 184. Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров
Статья 184 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров. Данная статья определяет случаи, когда компании и физические лица могут быть освобождены от уплаты акциза при продаже данных товаров.
Основные моменты статьи:
- Освобождение от акциза может быть предоставлено, если подакцизные товары не использовались в целях вывоза или производства других товаров.
- Освобождение от налогообложения также может быть применено в случае продажи подакцизных товаров, предназначенных для экспорта из Евразийского экономического союза.
- Для получения освобождения от акциза, продавцы должны предоставить документацию, подтверждающую цель и предполагаемое использование подакцизных товаров.
Пример:
Компания XYZ является производителем алкогольной продукции. Они хотят осуществить продажу своей продукции за пределы Евразийского экономического союза. В данном случае, компания XYZ может быть освобождена от уплаты акциза при продаже своей продукции, так как она предназначена для экспорта.
Статья 184 Налогового кодекса Российской Федерации определяет особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров. Компании и физические лица, соответствующие требованиям данной статьи, могут быть освобождены от уплаты акциза при продаже подакцизных товаров.
Статья 193. Налоговые ставки
В соответствии с главой 22 Налогового кодекса РФ и акцизным законодательством об установлении акцизов и (или) повышении их ставок, налоговые ставки на акцизы определяются в следующем порядке:
- Алкогольная продукция:
- на безалкогольные напитки – 8 рублей за 1 литр;
- на пиво – 30 рублей за 1 гектолитр;
- на вино – 18 рублей за 1 литр;
- на шампанское и игристые вина – 36 рублей за 1 литр;
- на настойки, ликеро-водочные изделия, алкогольные напитки на этиловом спирте и спиртосодержащие лекарственные препараты – 220 рублей за 1 литр этилового спирта.
- Табачная продукция: наименования табачной продукции и соответствующие налоговые ставки определяются законодательством о налоге на добавленную стоимость;
- Энергетические товары:
- на природный газ – 1,863 рубля за 1 тысячу кубометров;
- на сжиженный природный газ – 1,572 рубля за 1 тысячу кубометров;
- на нефтепродукты – 270 рублей за 1 тонну.
- Автомобильный бензин и дизельное топливо:
- на автомобильный бензин – 18 рублей за 1 литр;
- на дизельное топливо – 23 рубля 50 копеек за 1 литр.
Согласно законодательству, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство и (или) реализацию акцизных товаров, обязаны уплачивать акцизы в соответствии с указанными налоговыми ставками.
Итог
Статья 193 Налогового кодекса РФ определяет налоговые ставки на различные товары подлежащие акцизному налогу. Налоговые ставки устанавливаются для алкогольной продукции, табачной продукции, энергетических товаров и автомобильного бензина и дизельного топлива. Плательщики акцизов обязаны уплачивать налоги в соответствии с установленными ставками.