ГПД и договоры на предоставление услуг физическим лицам: перспективы и потенциальные риски

После введения в действие общего регламента по защите данных (ГПД) стало крайне важным обратить внимание на соблюдение требований по обработке персональных данных при заключении и исполнении договоров с физическими лицами.

В данной статье мы рассмотрим основные требования по обработке персональных данных в рамках договоров на оказание услуг, а также определим ответственность сторон и шаги, которые необходимо предпринять для обеспечения полной конфиденциальности и безопасности соответствующей информации.

Договоры с физическими лицами и ГПД

Договор с наемным работником

Самозанятые люди (СЗЛ) – это граждане, которые получают доход от предоставления услуг без оформления юридического лица. Для заключения контракта с самозанятым нет необходимости в нотариальном заверении или обязательной регистрации в налоговых органах. Договор между самозанятым человеком и физическим лицом, оказывающим услуги, может быть заключен путем согласования условий контракта.

• Контракт с СЗЛ может быть как письменным, так и устным, однако предпочтительной является письменная форма, так как она позволяет четко определить права и обязанности сторон. В случае возникновения споров будет проще доказать наличие и содержание договора.
• В контракте с СЗЛ необходимо указать срок его действия, условия предоставления услуг, стоимость и оплату, а также ответственность сторон.
• В соответствии с требованиями законодательства о персональных данных, самозанятые физические лица должны соблюдать конфиденциальность персональных данных, с которыми они работают.

Договор с частным лицом

Договор с частным лицом может быть заключен как с работником, так и с обычным частным лицом, предоставляющим определенные услуги. В отличие от договора с самозанятыми лицами, договор с частным лицом требует более формализованной процедуры заключения. Частное лицо должно предоставить свои паспортные данные и ИНН.

• Договор с частным лицом должен быть составлен в письменной форме и надлежащим образом заверен нотариусом. Это необходимо для обеспечения более надежной защиты интересов сторон и предотвращения возможных споров.
• В документе необходимо ясно указать условия предоставления услуги, временные рамки, цену и порядок оплаты, а также разъяснить ответственность каждой стороны.
• Если физическое лицо заключает соглашение с другим физическим лицом на предоставление услуги, оно также должно соблюдать требования, связанные с обработкой персональных данных, которые могут быть необходимы для выполнения услуги.

Какой вариант выгоднее выбрать?

• Самозанятые предлагают более гибкие условия и часто более низкую цену за услуги, поскольку их затраты на обслуживание и налогообложение ниже.
• Физические лица могут предоставлять услуги более высокого качества и обладать большим опытом и навыками в своей сфере деятельности.
• Подписывая соглашение с физическим лицом, можно быть уверенным в его благонадежности и ответственности, поскольку такое соглашение имеет юридическую силу и может быть нотариально удостоверено.

Ответственность за незаконную обработку персональных данных

При нарушении требований ГПД при заключении и исполнении договоров с физическими лицами, обе стороны могут нести ответственность.

• Физическое лицо, нарушившее правила обработки персональных данных, может подвергнуться административному или уголовному наказанию в соответствии с действующим законодательством.
• Если самозанятый человек нарушает правила ГПД, физическое лицо имеет право обратиться к компетентным органам для защиты своих прав и получения компенсации за возможный ущерб.

Сдача отчетов без проблем

Для удобства и безопасности подготовки и сдачи отчетности по ГПД существует специальный сервис под названием «Экстерн». Он позволяет легко и быстро подготовить все необходимые документы и отчеты, сокращая риск возникновения ошибок и нарушений закона.

Бесплатный доступ к сервису «Экстерн» предоставляется на протяжении 14 дней, что даёт пользователям возможность ознакомиться с его функционалом и преимуществами. Теперь соблюдение требований ГПД и отчетность стали проще и более доступными!

Изменения в ГПХ договорах с 2025 года

С 2025 года в Государственных поставочных хозяйственных договорах (ГПХ) произошли изменения, касающиеся взносов, которые компании и индивидуальные предприниматели (ИП) должны вносить на исполнителей работ и услуг. Теперь они также должны начислять и платить взносы на обязательное страхование в случае временной нетрудоспособности и связанного с материнством, в соответствии со статьей 9 Федерального Закона от 14.07.2022 N 237-ФЗ. Это распространяется на ГПХ соглашения, которые относятся к работам или услугам, а также:

• договоры авторского заказа;
• соглашениям об отчуждении эксклюзивных прав на научные, литературные и художественные произведения;
• лицензионным соглашениям.

Есть исключение — соглашения, заключенные с физическими лицами, которые имеют статус самозанятых. Следовательно, сейчас в статье 2 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ появился пункт, согласно которому в застрахованные лица входят также исполнители по определенным ГПХ соглашениям.

Для заказчика это повлекло дополнительные расходы, так как он должен выплачивать взносы на случай временной нетрудоспособности и отпускных по беременности и родам. Эти взносы облагают вознаграждения, которые выплачиваются по ГПХ соглашениям, за исключением выплат, связанных с компенсацией расходов на выполнение работ или оказание услуг.

Для исполнителей это хорошая новость, так как они теперь имеют возможность оформить листок нетрудоспособности, получить больничные и другие социальные пособия. Однако, это право предоставляется им только в том случае, если сумма взносов на случай временной нетрудоспособности и связанных с материнством выплат за предыдущий календарный год превышает определенную стоимость страхового года.

Следует учесть следующее:

• В 2022 году стоимость страхового года для 2025 года составляет 4 833,72 руб. Она рассчитывается путем умножения МРОТ на 12 месяцев и на 2,9%. МРОТ в 2022 году равен 13 890 руб. Если в регионе действует районный коэффициент, то МРОТ устанавливается с учетом этого коэффициента.
• Если исполнитель по договору о гражданско-правовом характере не работал по трудовому договору в текущем году, то за него не были уплачены страховые взносы, и он лишен права оформлять пособия. Однако, с 2025 года у него может возникнуть такое право, если он выполнил условие, связанное со стоимостью страхового периода.

Отчет в ИФНС

При заключении гражданско-правовых договоров, в том числе договоров на предоставление услуг физическим лицам, заказчик не только должен представить отчет в Системе Формирования Резерва, но и предоставить отчет в Инспекцию Федеральной налоговой службы. Для этого необходимо предоставить персонифицированные сведения о физических лицах, включая информацию о выплатах и вознаграждениях исполнителя.

Согласно новому Приказу ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878, необходимо заполнить титульный лист персонифицированных сведений и внести информацию о физических лицах. В строках 020-060 следует указать персональные данные исполнителя, а в строке 070 — информацию о выплатах и вознаграждениях.

Сроки и способы предоставления отчета в ИФНС

• Отчет должен быть представлен в ИФНС не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчеты подаются начиная с месяца заключения гражданско-правового договора и до месяца его расторжения.
• Существуют следующие способы предоставления отчета:
• Только электронно — при наличии более 10 физических лиц в организации, включая исполнителей по договорам на оказание услуг.
• Электронно или на бумаге — при наличии не более 10 физических лиц в организации.

Отчет в случае отсутствия выплат по договору

Если по гражданско-правовому соглашению не выплачиваются деньги за работу в определенный месяц, все равно необходимо представить персонифицированные сведения о сотруднике в отчете за каждый месяц. В строке 070 при отсутствии выплат следует указать «0».

Отчет в РСВ

Также необходимо предоставить отчет о персонифицированных сведениях в расчете по страховым взносам (РСВ). Отчет РСВ необходимо подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Способы подачи отчета в РСВ аналогичны способам подачи отчета в ИФНС. При численности физических лиц, которым начислены выплаты, свыше 10 человек, включая исполнителей по договорам на оказание услуг, отчет предоставляется только в электронном виде. При численности не более 10 человек отчет можно подать как в электронном виде, так и на бумаге.

Исключение в отчете РСВ

При представлении отчета в РСВ за третий месяц квартала и в разделе 3 отчета содержатся аналогичные персонифицированные данные. В этом случае, информация за этот месяц не нуждается в отдельном представлении в отчете в РСВ, согласно Письму ФНС от 28.03.2024 N БС-4-11/3700).

На какой период заключается договор гражданско-правового характера

Договор гражданско-правового характера, или ГПХ-договор, не ограничивается сроком его заключения. Стороны могут согласовать длительность работы или предоставления услуг в договоре, и он может быть как несколько дней, недель, так и несколько лет. Однако, рекомендуется согласиться на достаточный срок, чтобы исполнитель мог выполнить работу или услугу на должном уровне.

Как расторгнуть договор ГПХ

Договор гпх может быть прекращен как по одностороннему решению, так и по соглашению между сторонами. Исполнитель или заказчик могут расторгнуть договор оказания услуг также в одностороннем порядке, при условии возмещения другой стороне понесенных расходов.

• Одностороннее расторжение ГПХ

Расторгнуть договор гпх в одностороннем порядке имеет право заказчик, если последний возместит исполнителю его понесенные расходы. Подрядная организация также вправе односторонне расторгнуть договор, если заказчик покроет расходы, которые были понесены подрядчиком в процессе выполнения работы.

Прекращение по соглашению сторон

Если две стороны принимают решение о прекращении сотрудничества, им необходимо заключить письменное соглашение о расторжении договора. Процедура расторжения может быть предусмотрена в самом договоре ГПХ, и в таком случае стороны должны действовать в соответствии с указанными в нем правилами.

Судебное прекращение

Если другая сторона не согласна на расторжение или не реагирует на уведомление о прекращении в оговоренный срок, договор ГПХ может быть расторгнут через суд. Если в договоре не указан срок расторжения, судебное прекращение возможно в течение 30 дней.

Плюсы и минусы оформления на работу по договору ГПХ

Оформление сотрудников по договору ГПХ (гражданско-правовая помощь) имеет свои преимущества и недостатки. В данной статье мы рассмотрим, какие преимущества и недостатки возникают при таком виде трудоустройства.

Преимущества

• Меньше официальных процедур. Для оформления трудоустройства по договору ГПХ необходимо всего три документа, что значительно упрощает процесс взаимодействия с работодателем.
• Гибкое рабочее время. Сотрудник, оформленный по договору ГПХ, имеет право работать в удобное для него время, что позволяет ему совмещать работу с другими обязанностями.
• Нет контроля и вмешательства работодателя. При оформлении по договору ГПХ работодатель не контролирует и не вмешивается в процесс работы исполнителя.
• Пенсионные взносы и страховой стаж. С точки зрения пенсии, разницы между трудовым и ГПХ-договором нет: взносы на пенсию исполнителя копятся, а страховой стаж учитывается.

Недостатки

• Отсутствие гарантий и льгот в трудовом праве. Сотрудник, который заключает договор ГПХ, лишается возможности получения ежегодного оплачиваемого отпуска, компенсации при сокращении или увольнении по инициативе работодателя и других преимуществ трудового законодательства.
• Отсутствие социального пакета. Исполнитель по договору ГПХ не имеет права на дополнительные льготы, такие как медицинская страховка или компенсация затрат на фитнес-абонемент.
• Отсутствие записи в трудовой книжке. При заключении договора ГПХ, информация о работе исполнителя не фиксируется в трудовой книжке, что может создать проблемы при поиске новой работы.
• Неустойка за неисполнение обязательств. Если исполнитель не выполняет условия договора ГПХ по своей вине, ему может быть наложена неустойка.

Как избежать рисков при заключении договора ГПХ

Для избежания возможных неприятностей при заключении договора о гражданско-правовом характере (Договор ГПХ), рекомендуется:

• Заранее согласовать условия договора и заключить письменное соглашение, в котором будут указаны все основные условия сделки.
• Определить величину предварительной и последующей оплаты. Включите в договор суммы предварительной и последующей оплаты, чтобы избежать финансовых проблем в ходе работы.
• Утвердить промежуточные результаты. Договоритесь с заказчиком о промежуточных результатах работы и укажите в документе, какие работы будут приниматься и в какие сроки.
• Использовать соответствующие термины. В Договоре ГПХ следует исключить термины, принятые в трудовом законодательстве, и вместо них использовать термины «исполнитель» и «вознаграждение».

В общем, заключение трудового договора имеет свои достоинства и недостатки, и может быть привлекательным вариантом в некоторых ситуациях. Однако необходимо быть в курсе возможных рисков и внимательно оценивать условия договора, чтобы избежать непредвиденных проблем.

Особенности гражданско-правового договора

Нормативное регулирование

Трудовой договор основан на Трудовом кодексе РФ, в то время как ГПД регулируется Гражданским кодексом РФ.

Стороны договора

Трудовой договор заключается между работодателем и работником, в то время как ГПД предполагает наличие заказчика и исполнителя.

Предмет договора

Трудовой договор подразумевает систематическое выполнение трудовых обязанностей, в то время как ГПД касается выполнения заказа один раз или периодически.

Срок договора

Обычно трудовой договор заключается на неопределенный срок, в то время как ГПД всегда имеет определенный срок.

Система оплаты

При трудовом договоре работник получает заработную плату не реже двух раз в месяц. Однако, при ГПД оплата производится за конечный результат работы или его часть, а не за процесс выполнения.

Соблюдение местных законов

Работник обязан соблюдать местные нормативные акты работодателя, в то время как исполнитель по ГПД не обязан следовать местным нормам, установленным заказчиком.

Предоставление условий и оборудованного рабочего места

При трудовом договоре работодатель обязан обеспечивать работнику условия для выполнения работы, включая оборудованное рабочее место. Вместе с тем исполнитель по ГПД самостоятельно создает условия для выполнения заказа.

Возможность делегировать выполнение работы третьим лицам

В соответствии с условиями трудового договора работник обязан лично выполнять свои профессиональные обязанности, тогда как исполнитель по гражданско-правовому договору имеет возможность передать выполнение работы третьему лицу, если это допускается его статусом и налоговым режимом.

Финансовая ответственность

Чаще всего размер финансовой ответственности по трудовому договору ограничивается среднемесячной заработной платой работника. В случае гражданско-правового договора, исполнитель обязан возмещать ущерб, понесенные потери и уплачивать неустойку согласно договоренностям с заказчиком.

Контроль со стороны работодателя

В рамках трудового договора контроль осуществляется над трудовым процессом. При гражданско-правовом договоре контролируется результат — готовая работа или этап ее выполнения.

Таким образом, трудовой договор и гражданско-правовой договор несут разные функции при урегулировании отношений между работником и работодателем, а также в организации выполнения работ и оплаты за них. Необходимо внимательно изучить эти различия, чтобы правильно определить характер договора и корректно применить соответствующие нормы гражданского права.

Договор с физическим лицом

Согласно законодательству, компании могут заключать гражданско-правовые договоры с гражданами, не являющимися зарегистрированными ИП или самозанятыми. В таких случаях заказчик выполняет роль:

• налогового агента – он обязан удерживать НДФЛ в размере 13-15% от суммы вознаграждения и перечислять его в бюджет;
• страхователя – он должен начислять страховые взносы на сумму вознаграждения и выплачивать их из средств компании, за исключением взносов на травматизм, если такие взносы не предусмотрены договором.

В следующем году, в 2022 году, физическим лицам начислялись взносы только на ОПС и ОМС. Однако начиная с следующего года, начисляться будут также взносы на ВНиМ. Нововведения в страховые взносы по договорам ГПХ, вступят в силу в 2025 году.

С 2025 года будет введена единая тарифная сетка для страховых взносов, за исключением отчислений на травматизм:

• Основная ставка в пределах лимита базы составит 30%, сверх базы – 15,1%, при этом лимит базы в 2025 году составит 1 917 000 рублей, согласно Постановлению Правительства от 25.11.2022 № 2143;
• Сажка для МСП с выплатами выше МРОТ составит 15%;
• Сажка для льготных категорий страхователей, включая IT-компании, составит 7,6%.

С 2025 года по этой тарифной сетке будут начисляться взносы без разделения на ОПС, ОМС и ВНиМ. И это будет относиться не только к работникам по трудовым договорам, но и к физическим лицам, привлеченным по договорам ГПХ.

Отчисления на счеты базирующиеся на установках, которые соответствуют Главное производственное заведение, до сих пор не оплачиваются. Но заказчик имеет право на это. Такое условие может быть включено в договор по соглашению сторон.

Пример. В начале 2025 года ООО «Ивушка» является Малым и средним предприятием привлекло по Главное производственное заведение дизайнера для разработки рекламного буклета. Дизайнер оценил свою работу в 25 000 рублей – такую сумму он прожелал получить на руки. Договор заключили на 1 месяц, отразив в нем сумму вознаграждения 28 250 рублей 25 000 + налог на доходы физических лиц 13%.

После выполнения задания бухгалтерия «Ивушки» выплатила: 25 000 рублей – дизайнеру, 3 250 рублей – в бюджет в виде налога на доходы физических лиц.

Кроме того, на общую сумму договора бухгалтерия начислила взносы:

• 30% с суммы 16 242 это минимальный размер оплаты труда на начало 2025 года. 16 242 × 30% = 4 872,60 рубля;
• 15% с оставшейся суммы – 28 250 – 16 242 × 15% = 1 801,20 рубля;

Общая сумма, потраченная на создание буклета, составляет 28 250 + 6 673,80 = 34 923,80 рубля.

Выплаты по Государственной программе по добровольному медицинскому страхованию (ГПХ) начнут осуществляться заказчиками только с 2025 года. В то же время новые социальные гарантии — пособия по нетрудоспособности, беременности и родам — будут предоставлены всем физическим лицам только с 2025 года. Однако здесь есть условие: чтобы стать застрахованным, в предыдущем году сумма страховых взносов должна составлять не менее стоимости страхового года, а в 2022 году — не менее 4 833,72 рубля. Это указано в письме Министерства труда от 05.08.2022 № 17-1/В-103.

Так как платежи по ГПХ ранее не производились, право на получение пособий в 2025 году будет только у исполнителей, которые:

• работали и по ГПХ, и по трудовому договору в 2022 году;
• взносы на ГПХ были уплачены в сумме не менее 4 833,72 рубля.

Сотрудничество с обычными физическими лицами становится менее выгодным. Экономическая выгода по сравнению со штатными работниками ограничивается только небольшой разницей в размере страховых взносов.

Отчетность о физических лицах

Физические лица, работающие по гражданско-правовым договорам, отражаются в отчетах по персоналу. С 2022 года в их отношении составлялись СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, РСВ, 6-НДФЛ. Однако начиная с 2025 года, появятся новые формы отчетности:

• Отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах» (Приложение 2 к Приказу ФНС РФ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@) заменит СЗВ-М. В нем будут отражаться данные о физических лицах, нанятых по гражданско-правовым договорам.
• Единая форма ЕФС-1 заменит СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДСВ-3 и 4-ФСС. Для лиц, с которыми был заключен или расторгнут гражданско-правовой договор, подраздел 1.1 этой формы должен быть представлен не позднее следующего рабочего дня. Форма пока еще не утверждена, но доступна на портале проектов отчетной документации.

Кроме того, информацию о физических лицах все также необходимо включать в 6-НДФЛ и РСВ.

Предоставляйте ЕФС-1 через Экстерн. В сервисе всегда есть актуальные образцы и встроенные проверки.

Как заключить гражданско-правовой договор

Условия соглашения

При заключении гражданско-правового договора обязательно учитываются следующие условия:

• Предмет договора: определение сути соглашения, то есть того, о чем именно договариваются стороны. Указываются какие работы или услуги должен выполнить исполнитель и за какую сумму заказчик должен оплатить.
• Сроки выполнения работ или оказания услуг: в гражданско-правовом договоре обязательно указываются сроки завершения работы. В некоторых случаях в договоре также могут быть прописаны промежуточные сроки.
• Стоимость работ или услуги: конкретно указывается сумма, которую заказчик должен заплатить исполнителю за выполненную работу или оказанную услугу.
• Подробное описание процесса выполнения работ или оказания услуг: здесь приводится детальное описание процесса выполнения работ или оказания услуг, их объем, требования к качеству и другие важные детали.
• Установление ответственности сторон: определяются последствия для исполнителя в случае некачественного выполнения его работы или оказания услуг.
• Предоплата или поэтапная оплата: заказчик и исполнитель могут согласовать определенные условия оплаты, например, предоплату или разделение оплаты на этапы.
• Процедура приемки работы или услуги: указывается, как будет проходить процесс проверки и приемки работы или услуги, а также описываются дальнейшие действия в случае некачественного выполнения.

Если в документе не указана цена за работу или услугу, заказчик должен выплатить среднюю рыночную стоимость. Договор ГПХвыступающим важнейшим инструментом для обеспечения взаимных интересов и корректного оформления сотрудничества. Поэтому важно более детально изучить законы и требования, чтобы заключить договор, который в полной мере соответствует всем необходимым условиям и обеспечивает защиту прав и интересов каждой из сторон.

Отличия ГПХот трудового договора

Договоры ГПХ и трудовые договоры имеют несколько существенных различий, как по сторонам, так и по предметам соглашений.

Стороны и предметы соглашений

• Договор ГПХ: Заключается между заказчиком и исполнителем. Предметом соглашения является результат работы или предоставление услуги.
• Трудовой договор: Соглашение, заключаемое работодателем и работником, посвящено выполнению определенных трудовых обязанностей в соответствии со должностью, штатным расписанием и профессиональными качествами.

Оформление и документы

• Договор ГПХ: Исполнитель не подлежит оформлению как штатный сотрудник и записи о его работе не вносятся в трудовую книжку.
• Трудовой договор: Работник оформляется в штат компании и о его трудовой деятельности ведется запись в трудовой книжке.

Деньги

• Договор ГПХ: Исполнителю выплачивается вознаграждение за результат работы или предоставленную услугу.
• Трудовой договор: Работник получает зарплату два раза в месяц, независимо от объема выполненной работы.

Зарплатные отчисления

• Договор ГПХ: Заказчик удерживает из вознаграждения исполнителя налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и производит страховые взносы по единому тарифу в налоговую.
• Трудовой контракт: Работодатель удерживает из заработной платы сотрудника НДФЛ и оплачивает страховые взносы: по единому тарифу в налоговую и на травматизм в СФР.

Обязанности

• Договор ППХ: Исполнитель осуществляет конкретную работу или предоставляет услугу, результаты которой описаны в договоре ППХ.
• Трудовой контракт: Сотрудник выполняет должностные обязанности, определенные его должностью.

Срок

• Договор ППХ: Всегда заключается на определенный период, который определяется соглашением сторон.
• Трудовой контракт: Может быть заключен на неопределенный срок или на срок до пяти лет, если это срочный трудовой контракт.

Место, время и условия работы

• Контракт ГПХ: Исполнитель сам определяет место, условия и время работы, важно достигнуть результата. Рабочее пространство организует самостоятельно.
• Трудовой контракт: Работник трудится на специально обустроенном рабочем месте, по расписанию и в условиях, определенных работодателем.

Гарантии и привилегии труда

• Контракт ГПХ: C 2025 года исполнителю могут предоставить определенные гарантии и привилегии, такие как оплата больничных и декретных пособий, если он работал в 2022 году по трудовому контракту и уплатил соответствующие взносы.
• Трудовой контракт: Сотрудник имеет право на оплачиваемый годовой отпуск продолжительностью 28 календарных дней, а также оплату больничных и пособий. При увольнении по инициативе работодателя ему выплачивается компенсация.

Таким образом, соглашение о гражданско-правовом характере позволяет исполнителю самостоятельно выполнять работы, заключать договоры на различные проекты и контролировать свои доходы и занятость. В то же время, трудовой контракт обеспечивает работнику определенные гарантии и компенсации за его трудовую деятельность.

Кто выгоднее

Рассмотрим примеры расчетов обязательных платежей при работе с различными категориями физических лиц: индивидуальными предпринимателями (ИП) и фрилансерами.

ИП

При работе с ИП следует учитывать, что вам как работодателю придется выплачивать ежемесячные страховые взносы и налоги на доходы физических лиц. Размер этих платежей зависит от заработной платы сотрудника и устанавливается в соответствии с законодательством. Кроме того, у ИП есть возможность снизить налоговую нагрузку с помощью использования льгот и вычетов.

Фрилансеры в сравнении с ИП

Работа с фрилансерами может быть более выгодной с точки зрения обязательных платежей. Они могут воспользоваться системой «налог на профессиональный доход», что позволяет уплачивать налоги в размере 4% от дохода, вместо стандартных 13% для ИП. Однако, фрилансерам также необходимо уплачивать ежемесячные взносы на обязательное социальное страхование.

Сравнение платежей

Обязательные платежи могут различаться при работе с ИП и фрилансерами. Ниже приведена таблица с примером расчетов для наглядного сравнения:

Категория	Заработная плата	Обязательные платежи (ИП)	Обязательные платежи (фрилансер)
1	100 000 рублей	20 000 рублей	4 000 рублей
2	200 000 рублей	40 000 рублей	8 000 рублей
3	300 000 рублей	60 000 рублей	12 000 рублей

Согласно таблице, становится ясным, что при выборе работы с фрилансерами, необходимые платежи могут быть существенно ниже, особенно при высоком уровне заработной платы. Однако, следует учитывать другие факторы, связанные с работой с фрилансерами, такие как отсутствие гарантий и ответственности за выполнение работы.

Ответственность за незаконный ГПД TEXT

Разберем, какое будет воздействие на компанию, если органы проверки признают сотрудничество в рамках ГПД маскировкой трудовых отношений, а выплаты — заработной платой. Проверку могут провести налоговая служба, Социальный фонд или Трудовая инспекция. Отметим, что доначисление налогов и взносов может быть инициировано не только проверяющим органом. Гражданин, у которого есть основание считать ГПД незаконным, может обратиться в суд с требованием признать его трудовым договором.

Договор с самозанятым лицом или ИП

При проверке договора ГПД с самозанятым лицом или ИП, органы проверки могут начислить следующие платежи:

• НДФЛ;
• страховые взносы по единому тарифу;
• взносы на травматизм;
• пени и штрафы за несвоевременное перечисление НДФЛ и взносов;

Соглашение с физическим лицом

При сотрудничестве по ГПХ договору с обычным человеком (физическим лицом), проверяющие органы могут добавить следующие платежи:

• взносы по страхованию от несчастных случаев;
• пени за просрочку платежей по страховке от несчастных случаев;
• штраф за замещение отношений.

Важно отметить, что все остальные платежи для физического лица уже уплачены в рамках ГПД.

Изменения в ГПХ договорах в 2025 году

В 2025 году произошли значительные изменения, касающиеся ГПH договоров. Изменения связаны с изменением порядка расчета платежей и предоставлением отчетности по таким договорам физическим лицам. Для успешного учета страховых взносов по ГПХ договорам следует обратить особое внимание на следующие моменты:

• Изучение и применение новых правил расчета взносов;
• Соблюдение сроков представления отчетов и уплаты платежей;
• Поддержание полной и точной документации, связанной с договорами по ГПХ;
• Получение профессиональной консультации от специалистов в области бухгалтерии и налогов.

Соблюдение новых требований и правил по договорам ГПХ важно для предотвращения возможных финансовых и правовых проблем для компании.

Ответственность за неправильное начисление и непогашение взносов по ГПХ

В случае неправильного начисления страховых взносов по ГПХ в 2025 году, заказчику будет налагаться штраф в связи с занижением основания для расчета, согласно статье 122 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа составляет 20% от суммы, а при умышленном нарушении, штраф увеличивается до 40% от суммы.

Также, административное наказание в виде штрафа по статье 15.11 КоАП РФ будет наложено на должностное лицо, ответственное за ведение учета. Величина штрафа зависит от характера нарушения: при первом нарушении штраф составит от 5 до 10 тыс. рублей, а при повторном нарушении штраф составит от 10 до 20 тыс. рублей или может быть назначена дисквалификация на срок от 1 до 2 лет.

Однако, при наличии записей о начислении страховых взносов и их указании в отчетности, но отсутствии их оплаты, штрафы за неначисление и неуплату не будут применяться в соответствии с Письмом Минфина от 24.05.2017 г. № 03-02-07/1/31912. В таком случае будет начисляться пеня за нарушение срока уплаты страховых взносов.

Важно отметить, что положения договоров гражданско-правового характера регулируются нормами Гражданского кодекса РФ. С 2025 года исполнители, заключающие такие договоры, становятся застрахованными лицами в рамках страхования на случай временной нетрудоспособности и медицинской помощи, если договор предусматривает выполнение работ или оказание услуг.

Работники, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам, могут иметь право на получение пособия, если в предыдущем году были уплачены страховые взносы в размере не менее установленной стоимости страхового года. Эта стоимость рассчитывается ежегодно путем умножения минимального размера оплаты труда на 12 месяцев и на 2,9%.

Однако, если исполнитель по гражданско-правовому договору не получал заработную плату по трудовому договору в 2022 году, то в 2025 году он не может рассчитывать на получение пособия.

При заключении или прекращении действия ГПХ договора, клиент обязан предоставить отчет в СФР через раздел 1.1 отчета ЕФС-1.

Сотрудников, трудящихся по ГПД, необходимо ежемесячно включать в персональные данные о физических лицах на протяжении всего срока действия договора, независимо от реальной даты выплаты вознаграждения.

Это только основные положения, касающиеся ответственности за неправильное начисление и неуплату взносов по ГПХ договорам. Важно изучить действующее законодательство и конкретные правила, регулирующие этот процесс.

Договор ГПХ – это соглашение гражданско-правового характера, заключаемое на выполнение работ или оказание услуг

ГПХ договора 2025 года регламентируются положениями Гражданского кодекса Российской Федерации. Они определяют стороны договора: заказчик и исполнитель или автор (статьи 702, 779 и 1288 ГК РФ). Заказчик выдает задание и оплачивает результаты, а исполнитель выполняет задание и сдает результаты. Порядок оплаты итогов работы фиксируется в самом ГПХ договоре.

Функции и обязательства, оговоренные в ГПХ договорах

• Удержание и перечисление НДФЛ с выплаты исполнителю
• Начисление и оплата социальных взносов
• Начисление и оплата взносов «на травматизм» при указании этого пункта в ГПД
• Отчетность в госорганы

Важно отметить, что в некоторых ГПХ договорах, например, по соглашениям об аренде имущества, нет необходимости выплачивать взносы.

Договор с самозанятым физическим лицом: особенности и рекомендации

Сотрудничество с физическими лицами, работающими на самозанятой основе и платящими Налог на профессиональный доход (НПД), может иметь свои особенности. В этой статье мы рассмотрим основные аспекты заключения договора с самозанятым физическим лицом без статуса индивидуального предпринимателя и дадим вам рекомендации по его оформлению.

Ключевые моменты при заключении договора:

• В течение двух лет нельзя приглашать бывших сотрудников работать на самозанятой основе.
• Не все виды деятельности разрешены для самозанятых людей. Например, невозможно сдавать в аренду нежилое помещение, быть агентом, осуществлять грузоперевозки и т.д.
• Рекомендуется включить в договор положение, освобождающее вашу компанию от уплаты налогов и взносов за самозанятых.
• Если физическое лицо, работающее как самозанятый, утратило свой статус, важно включить в договор условие о необходимости уведомить заказчика об этом изменении. Потеря статуса самозанятого физического лица происходит в случае получения более 2,4 миллионов рублей в текущем году или занятия деятельностью, запрещенной для самозанятых (например, торговлей покупными товарами или посредничеством).
• Самозанятому физическому лицу требуется выдать или направить заказчику чек, сформированный в Приложении Федеральной налоговой службы. В чеке должна быть указана сумма выплаченного вознаграждения, оказанные услуги или продукты, а также ИНН заказчика. Без чека заказчик не сможет учесть сумму вознаграждения.

Акт приемки в качестве дополнения к чеку:

Иногда помимо квитанции предусмотрено составление акта приемки. В этом случае акт является обязательным документом, подтверждающим факт предоставления услуги, устанавливающим период и дату предоставления услуги.

Риски изменения природы отношений на трудовые:

Судебная практика в отношении отношений между заказчиком и физическим лицом, занимающимся самостоятельной деятельностью, все еще разрабатывается. Тем не менее, уже есть решения, в которых такие отношения признаются трудовыми. Для оценки риска изменения природы отношений на трудовые можно применять Письмо ФНС от 27.11.2018 г. № ЕА-4-15/4674.

Отчетность и налоговые выплаты:

Самозанятые физические лица самостоятельно уплачивают налог на доходы по ставке 6% от НПД. Они могут вносить взносы на пенсионное страхование по своему желанию. Взносы на медицинское страхование не обязательны для уплаты, так как часть налога уже направляется в ФОМС.

При заключении соглашения с физическим лицом, занятым самостоятельной деятельностью, компания-заказчик не обязана удерживать какую-либо сумму из оплаты, начислять взносы или включать информацию о таком физическом лице в отчетность по работникам. Однако компания может договориться о компенсации суммы налога самозанятому физическому лицу.

Например:

Допустим, ООО «Рябинушка» нуждаются в фотографиях товаров для своего интернет-магазина. Для выполнения этой работы выбран самозанятый фотограф, который согласился выполнить заказ за 25 000 рублей. Стороны оговорили, что компания будет компенсировать ему сумму налога.

В нашем случае договор был заключен на 1 месяц и в нем указана сумма в размере 26 500 рублей (25 000 + 6%). После получения фотографий, компания перечислила фотографу 26 500 рублей. Фотограф выставил чек на эту же сумму и передал его компании. Компания ООО «Рябинушка» занесла сумму 26 500 рублей в свои расходы.

Возможные способы переквалификации ГПХ в трудовой договор

Если необходимо переквалифицировать ГПХ (гражданско-правовой характер) в трудовой договор, это можно сделать по согласию сторон, по требованию трудовой инспекции или через суд.

Вариант 1: Согласие сторон

Если работник работает постоянно и хочет изменить гражданско-правовой договор на трудовой, он может написать заявление в свободной форме работодателю, в котором просит признать отношения трудовыми. Затем он должен провести переговоры с работодателем и достичь согласия на изменение формы договора на трудовой.

2. Инициатива инспекции по труду

Если работодатель отказывается согласиться на переход от гражданско-правового договора к трудовому, работник имеет право обратиться в государственную инспекцию по труду. Если имеются достаточные основания для того, чтобы считать договор гражданско-правовым, работник может подать жалобу в инспекцию. Жалобу можно подать лично в районной инспекции труда или через официальный сайт. Инспекция рассмотрит жалобу в течение 30 дней и проведет проверку на месте у работодателя.

3. Путем обращения в суд

Если срок действия соглашения о гражданско-правовом характере (ГПХ) истек, возможно изменить его квалификацию и признать отношения между сторонами трудовыми только после судебного разбирательства. Исполнитель имеет право обратиться в суд с иском о признании отношений трудовыми. Суд проведет рассмотрение дела и вынесет окончательное решение по этому вопросу.

Как начислить взносы по договорам ГПХ в программе 1С:Зарплата и Управление Персоналом редакция 3.1

Для начисления взносов по договорам ГПХ в 2025 году в программе 1С:Зарплата и Управление Персоналом редакция 3.1 следуйте указанным ниже шагам:

1. Откройте меню «Зарплата».
2. Выберите раздел «Создать» и перейдите к «Начислению зарплаты и взносов».
3. В открывшемся документе выберите работника с ГПХ.
4. Укажите вид начисления и введите сумму. Именно с этой суммы будут рассчитаны страховые взносы.

В процессе начисления страховых взносов по соглашениям о гражданско-правовой характеристике (ГПХ) в системе 1С: Зарплата и управление персоналом редакция 3.1, создаются стандартные проводки, которые аналогичны проводкам по трудовым договорам. Однако, возможны различия в зависимости от счета учета затрат и особенностей ГПХ договора.

Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Сумма НУ	Наименование операции
31 мая	20 25, 26, 44, 91	69	30 000	30 000	Зачисление страховых взносов в зависимости от счета учета затрат и особенностей ГПХ договора
15 июня	69	51	30 000	30 000	Оплата страховых взносов, начисленных по соглашениям о ГПХ

Таким образом, чтобы начислить взносы по договорам ГПХ в 1С:ЗУП ред. 3.1, необходимо выполнить несколько простых шагов. При этом важно учесть особенности учета затрат и условия каждого договора. Следуя этим шагам и создавая соответствующие проводки, можно корректно начислить и оплатить страховые взносы по договорам ГПХ.

Какие бывают ГПХ договоры?

1. Договор подряда

Договор подряда является одним из самых распространенных соглашений в сфере ГПХ. В рамках этого документа исполнитель выполняет работу по заданию заказчика и передает результаты своей деятельности заказчику. В свою очередь, заказчик оплачивает выполненную работу. Договор подряда часто используется для ремонтных и строительных работ, а также для изготовления мебели или украшений.

2. Договор возмездного оказания услуг

Соглашение об оказании платных услуг используется для предоставления нематериальных услуг. Итоговые результаты работы, как правило, не имеют материального характера. Такие соглашения заключаются, например, на консультационные, информационные, медицинские или образовательные услуги. В некоторых случаях продукт этой работы может быть материальным, но все равно называется услугой, такой как пошив одежды или ремонт телефона.

3. Соглашение о заказе авторского произведения

Соглашение о заказе авторского произведения заключается в ситуациях, когда результат работы является художественным произведением. Это могут быть иллюстрации, статьи, научные исследования и другие хотя и заранее заказанные, но все равно авторские произведения. В таких соглашениях, как правило, указываются условия использования и распространения произведения.

4. Смешанное соглашение об оказании гражданско-правовых услуг

Смешанный контракт ГПХ представляет собой соглашение, которое включает элементы разных видов контрактов. Например, он может включать элементы контракта на подрядные работы и контракта на возмездное оказание услуг. Такие контракты заключаются, когда необходимо учесть специфические условия сделки, которые не предусмотрены законодательством.

Контракты ГПХ могут быть заключены на одноразовую или проектную работу или услугу. Они не имеют регулярного характера и обычно оформляются для выполнения определенного задания или проекта.

Отчет в СФР TEXT: предоставление информации о контрактах ГПХ в 2025 году

С 2025 года заказчики, заключившие контракты на оказание услуг с физическими лицами ГПХ (гражданско-правовой характер), должны представлять отчет в Систему Федерального Резервного фонда (СФР) о таких сотрудниках. Отчет содержит информацию о всех заключенных и расторгнутых контрактах ГПХ.

Подготовка отчета

Для составления отчета требуется заполнить титульный лист, раздел 1 и подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 согласно постановлению ПФР от 31.10.2022 N 245п.

Раздел 1: Личные данные сотрудника

В разделе 1 отчета указываются личные данные каждого сотрудника, связанного с договором ГПХ.

Подраздел 1.1 соответствует ранее использовавшейся форме СЗВ-ТД и включает в себя следующие пункты:

1. Номер записи п/п;
2. Дата заключения или расторжения договора ГПХ;
3. Рабочие коды с местом работы и условиями: РКС (работа на Крайнем Севере) или МКС (работа в приравненных к нему местностях);
4. Оставить пустым;
5. Код выполняемой функции (кодировка из справочника ОК 010-2014) и кодировка договора;
6. Оставить пустым;
7. Основание и реквизиты договора ГПХ;
8. Если требуется исправить ранее представленную информацию, оставьте это поле пустым или заполните.

Способы и сроки подачи отчета

Отчет по договорам ГПХ должен быть представлен не позднее рабочего дня после даты заключения или расторжения договора. Способы подачи отчета зависят от количества физических лиц в организации:

• Если количество физических лиц в организации превышает 10 человек, включая договоры ГПХ, отчет должен быть подан исключительно в электронной форме;
• Если количество физических лиц не превышает 10 человек, отчет может быть подан как в электронной форме, так и на бумаге.

Пример оформления договора ГПХ

Компания заключила ГПХ договор с маляром Ивановым М. С. на проведение работ по покраске стен в складском помещении. Реквизиты договора: № 12 от 02.05.2024 года. По справочнику ОКЗ, должности «маляр» соответствует код 7131.0.

Когда заключают гражданско-правовой договор (ГПД)

Обычно компании приглашают физических лиц на работу по трудовому договору. Однако, в некоторых случаях, сохранение сотрудника в штате может оказаться неоправданно дорогостоящим. Поэтому, для решения разовых задач или выполнения конкретного проекта, компании заключают гражданско-правовые договоры (ГПД).

Следует отметить, что закон строго запрещает замену трудовых отношений гражданско-правовыми договорами. В соответствии со статьей 15 Трудового Кодекса Российской Федерации, если исполнитель выполняет постоянную работу, с ним обязательно должен быть заключен трудовой договор.

Примером ситуации, когда гражданско-правовой договор возникает, может быть найм юриста для представления интересов компании в судебном деле. Юрист будет собирать доказательства, готовить документы и участвовать в заседаниях суда. Однако, если компания хочет, чтобы специалист занимался текущей юридической работой ежедневно по определенному графику, с ним следует заключить трудовой договор.

Важно помнить, что если проверяющие органы обнаружат, что работодатель заменяет трудовые отношения гражданско-правовыми договорами, то ему придется уплатить все налоги (с учетом социальных отчислений) в полном объеме, а также пени и штрафы за нарушение законодательства.