Как списать задолженность по налогам за прошлые периоды в налоговую?

Когда предприятие или физическое лицо имеют задолженность по налогам за прошлые периоды, возникает вопрос о возможности списания этого долга в налоговую. Однако, не всегда список долгов по налогам может быть списан полностью. Правила списания задолженности зависят от различных факторов, таких как сумма долга, финансовое состояние налогоплательщика и законодательство страны. Чтобы узнать больше об этом, стоит обратиться к профессиональным консультантам по налоговому праву, которые помогут разобраться в сложных нюансах списания задолженности в налоговую систему.

Амнистирование долгов по страховым взносам

В январе 2017 года управление страховых взносов перешло от Пенсионного фонда РФ к налоговым органам. Это означает, что налоговики не только взыскивают страховые взносы, но и решают вопросы о списании недоимки по ним.

Согласно части 3 статьи 4 Федерального закона № 243 от 03.07.2016 года, если налоговый орган не может взыскать страховые взносы, включая пени, штрафы и суммы, выявленные в результате проверок за отчетные периоды, то эти долги классифицируются как безнадежные и списываются в соответствии со статьей 59 Налогового кодекса.

Порядок списания долгов по страховым взносам определен Приказом ФНС России от 14.05.2018 года № ММВ-7-8/256. Одним из условий списания является отсутствие судебного акта до 29.12.2017 года, который касается задолженностей. Если такого акта нет, налоговый орган теряет возможность истребования долга и должен списать его. Также это условие не применяется, если задолженность уже уплачена, взыскана или списана до 29.12.2017 года.

Налоговые органы должны получить от Социального фонда России сведения о размере недоимок, пеней и штрафов по страховым взносам, а также о долгах, которые невозможно взыскать из-за истечения установленного срока и отсутствия судебного акта. Эти данные должны быть переданы до 01.01.2017 года.

Если до этого времени невозможно истребовать страховые взносы в государственный внебюджетный фонд из-за истечения срока и отсутствия судебного акта, включая определение об отказе в восстановлении срока подачи заявления в суд о взыскании долгов, то Социальный фонд России признает эти долги безнадежными и списывает их согласно постановлению Правления ПФ РФ от 12.02.2018 года № 49п и Приказу ФСС РФ от 06.02.2018 года № 35.

Как ИП добиваются списания через суд, если налоговая опоздала

Когда налоговая инспекция опаздывает с мерами принудительного взыскания долга, предпринимателю приходится обращаться в суд и получать решение, которое утверждает, что налоговая инспекция утратила право на принудительное взыскание недоимки. В таких случаях суд может рассмотреть требования ИП о признании задолженности безнадежной, и если ИП выигрывает, то это решение суда может послужить основанием для дальнейшего списания долга, основываясь на пункте 9 Постановления Верховного Арбитражного Суда РФ № 57.

Шаги взыскания задолженности:

1. Получение требования об уплате налоговой инспекцией сроком на 8 дней;
2. Если налоговая инспекция не блокирует счёт ИП в течение 8 дней, они идут в суд за исполнительным листом в течение 6 месяцев;
3. Если у ИП нет денег на счетах, руководитель налоговой инспекции имеет право вынести решение о взыскании долга за счет имущества ИП в течение одного года;
4. Если решение о взыскании долга за счет имущества ИП вынесено позднее указанного срока, налоговая инспекция должна обратиться в суд в течение двух лет для получения исполнительного листа о взыскании долга за счет имущества ИП.

Обычно налоговая инспекция успевает соблюдать установленные сроки для взыскания долгов, однако иногда возникают ситуации, когда долги ИП теряются или решения о взыскании выносятся с опозданием. Например, в 2017 году Пенсионный фонд передавал налоговой инспекции дела о сборе страховых взносов, и из-за технических проблем у некоторых налогоплательщиков задолженность не отображалась на их лицевых счетах. Ошибки были исправлены, но сроки для взыскания долга уже истекли.

Предпринимателям необходимо тщательно проверять сроки для вынесения решений о взыскании долгов со стороны налоговой инспекции. Если налоговая опоздала даже на один день, ИП имеет право обратиться в суд и заявить встречное требование о признании задолженности безнадежной. При поддержке юриста ИП может защищать свои интересы и добиваться списания долга.

Прощенные долги по налогам и их время

Действующая налоговая амнистия для физических лиц предусматривает безнадежность и списание недоимок и задолженностей по пеням, которые ИФНС начислила на конкретную недоимку. Однако, этот процесс применяется только к задолженностям, которые возникли до начала 2017 года.

Категории налоговых задолженностей:

• Транспортный налог
• Налог на недвижимость
• Налог на землю

Обязаны платить транспортный налог все владельцы транспортных средств, подлежащих налогообложению согласно абз. 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ.

Налог на недвижимость взимается с собственников недвижимости, независимо от их принадлежности к резидентам или нерезидентам. Объект налогообложения должен находиться на территории РФ в соответствии со статьей 400 НК РФ.

Земельные участки, находящиеся в собственности или принадлежащие на праве постоянного бессрочного пользования, праве пожизненного наследуемого владения, также подлежат налогообложению в соответствии со статьей 388 НК РФ.

Пример применения налоговой амнистии:

Допустим, у физического лица была задолженность по транспортному налогу на начало 2015 года в размере 100 000 рублей. В конце 2017 года были начислены пени в размере 10 000 рублей. Весь задолженный общий долг составляет 110 000 рублей. Согласно системе, установленной амнистией по статье 436-ФЗ, вся эта сумма автоматически списывается без дополнительных действий со стороны налоговых органов.

Амнистия также будет распространяться на задолженности по налогам на землю физических лиц в 2025 году.

Важно отметить, что налоговые задолженности физических лиц, возникшие после начала 2017 года, не подлежат списанию по налоговой амнистии. Списание происходит в связи с истечением трехлетнего срока исковой давности, но это не означает, что ФНС не имеет возможности взыскать задолженность.

Решение о списании и порядок применения амнистии по налогам физических лиц

Амнистия по налогам физических лиц представляет собой процедуру автоматического списания недоимок и задолженностей по налогам за прошлые периоды у лиц, проживающих или имеющих имущество в определенной местности. Такое решение принимается без участия самих налогоплательщиков и базируется на информации о размере задолженности.

В случае, если Федеральная налоговая служба (ФНС) не приняла решение о списании задолженности физических лиц, налогоплательщик имеет право обратиться в ФНС с заявлением о списании. Унифицированная форма такого заявления не разработана, поэтому обращение может быть составлено в свободной форме.

Содержание решения о списании задолженности

Решение о списании задолженности обязательно должно содержать следующую информацию о гражданине:

• ФИО;
• ИНН;
• Суммы недоимки и задолженности, которые подлежат списанию.

Такое решение может быть произвольной формы, и его принятие не имеет конкретных сроков, оно зависит от даты введения амнистии по налогам для физических лиц. Само списание происходит автоматически, без необходимости подачи дополнительных заявлений или предоставления документов. После принятия решения о списании задолженности, должники получают его в ФНС и передают судебным приставам, которые вели процедуру возврата.

Действие амнистии по налогам для физических лиц

Амнистия по налогам физических лиц была введена Федеральным законом № 436 в 2018 году и продолжает действовать в 2025 году. Она применяется к задолженностям по налогам за прошлые периоды и предоставляет возможность списать недоимки и задолженности, которые существовали на момент введения амнистии.

Таким образом, чтобы убрать пени по налогам с физических лиц в рамках амнистии, необходимо обратиться в ФНС с заявлением. Процедура списания будет произведена автоматически, если ФНС уже приняла решение об амнистии. В случае отсутствия такого решения, налогоплательщик может самостоятельно инициировать процесс списания задолженности, обратившись в налоговый орган с соответствующим заявлением.

Долги ИП по налогам до 2015 года списали по амнистии

В 2018 году со всех индивидуальных предпринимателей (ИП) были списаны долги по налогам, пеням и штрафам, которые числились на 1 января 2015 года. Под амнистию попали долги по упрощенной системе налогообложения (УСН), налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) и патентам. Данные долги были признаны безнадежными. Однако, в амнистию не попали долги по акцизам, налогу на полезные ископаемые и таможенным пошлинам, согласно статье 12 Закона № 436-ФЗ.

Долги списывались скопом без разбирательств и судов с каждым предпринимателем, даже с закрытых ИП. Если ваш долг по-прежнему висит в личном кабинете, следует обратиться в налоговую по месту жительства. Важно отметить, что амнистия не имеет обратной силы, и уже уплаченные вовремя налоги не могут быть возвращены.

Однако, долги по налогам, которые были обнаружены налоговой после 1 января 2015 года, не признаются безнадежными и не подлежат списанию. Возможно, в ходе проверки налоговая организация приехала в 2015, 2016 или 2017 годах, пересчитала доходы и обнаружила недоимку за 2012, 2013 или 2014 годы. Данные долги не попали под амнистию и должны быть выплачены, согласно пункту 65 Обзора № 3 за 2019 год.

Новым ИП – год Эльбы в подарок

Иногда предпринимателю может понадобиться справка из налоговой об отсутствии задолженности перед бюджетом. Однако в этом случае старые долги, накопленные за пять или десять лет, могут испортить «чистоту» данной справки. Даже незначительная сумма задолженности может стать препятствием для участия в конкурсе или получения гранта. В такой ситуации предприниматель может решить, либо списать данные долги, либо оплатить их.

Процедура списания старых налоговых долгов включает следующие шаги:

1. Определение точной суммы налоговой задолженности и долгов по пеням и штрафам путем получения справки о состоянии расчетов с бюджетом за несколько предыдущих лет.
2. Запрос выписки с лицевого счета налогоплательщика за те же налоговые периоды и по тем же суммам налогов, пеней и штрафов, которые указаны в справке.
3. Проверка взыскивала ли налоговая организация данную задолженность и в каком порядке. Если сроки взыскания истекли, то долг можно списать после получения решения арбитражного суда.

Для списания старых налоговых долгов необходимо обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании задолженности безнадежной ко взысканию. В заявлении следует указать сумму задолженности и описание порядка взыскания задолженности в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ), а также привести все необходимые документы и свидетельства о пропущенных сроках взыскания.

После вынесения решения суда, оно вступает в законную силу и становится основанием для налоговой организации списать долг. Для проверки факта списания долга, следует запросить свежую справку о состоянии расчетов с бюджетом через несколько недель после вступления решения суда в законную силу. Если долги продолжают числиться, требуется направить в налоговую копию решения суда с требованием его исполнить и удалить старые долги.

Таким образом, долги ИП по налогам до 2015 года могут быть списаны по амнистии, если они были признаны безнадежными, а истекшие задолженности могут быть списаны после обращения в арбитражный суд.

Списание безнадежных долгов

В разработанном ФНС РФ порядке списания задолженности Приказ ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ перечислены случаи, в которых налоговая задолженность признается безнадежной:

1. Физлицо и ИП признаются банкротами.
2. По решению суда срок взыскания недоимки признан истекшим.
3. Установлено, что налоги со счета плательщика ушли, но на бюджетный счет по каким-то причинам не попали.
4. Долги будут списаны в случае смерти физлица и ликвидации юрлица.

Существуют определенные обстоятельства, при которых налоговая задолженность может быть списана. В случае, если физлицо или ИП находятся в процессе банкротства, их налоговая задолженность признается безнадежной. Также, если судом признано истечение срока взыскания недоимки, то задолженность может быть списана. В случае, когда налоги были отправлены со счета плательщика, но по каким-то причинам не попали на бюджетный счет, также возможно списание задолженности. Наконец, при смерти физлица или ликвидации юридического лица также будет произведено списание задолженности.

Налоговая амнистия в 2025 году для физических лиц

Виды задолженностей, подлежащих списанию

• Налоги;
• Страховые взносы;
• Пени и штрафы за неуплату обязательных платежей.

На основе Федерального закона № 436 от 28.12.2017, амнистия президента относится к указу Путина и позволяет списать долги по указанным выше видам задолженностей. Дополнительно, статья 217 НК РФ дополняет список доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, благодаря которому можно списать средства налогоплательщиков, полученные с 01.01.2015 по 01.12.2017. Для этого необходимо, чтобы данные средства не были облагаемы НДФЛ и налоговый агент сообщил об этом ИФНС и налогоплательщику в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ.

Средства, подлежащие списанию

В соответствии с пунктом 72 НК РФ, налоговая амнистия распространяется на следующие категории средств:

• Награды за труд, работы, услуги;
• Дивиденды и проценты;
• Материальная выгода, определенная по статье 212 НК РФ;
• Натуральная прибыль, определенная по статье 211 НК РФ, включая подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей;
• Выигрыши и призы, полученные в результате участия в конкурсах, играх и других мероприятиях.

Соответственно, налоговая амнистия в 2025 году применяется и для списания задолженности по плате за коммунальные услуги и суммам кредитов. То есть, амнистия распространяется на «условные поступления», как предусмотрено пунктом 72 НК РФ, а также в статье 228 НК РФ пунктах 6 и 7.

Ограничения налоговой амнистии

Однако, налоговая амнистия в 2025 году не будет применяться, если сумма НДФЛ уже уплачена или взыскана до вступления в силу Федерального закона № 436 от 28.12.2017. Также, амнистия не распространяется на задолженности по налогам на имущество физических лиц и начисления по ним.

Решение о проведении налоговой амнистии принимается Государственной Думой. В законодательстве не указано, как часто и по каким основаниям проводится налоговая амнистия.

Страховые взносы ИП: списание долгов и налоговая амнистия

С 29.01.2018 года вступила в силу статья 11 Федерального закона № 436 от 28.12.2017 года, которая предусматривает списание безнадежных недоимок по страховым взносам в российский государственный внебюджетный фонд за отчетное время до 01.01.2017 года. Размер недоимки определяется в соответствии с пунктом 11 статьи 14 Федерального закона № 212 от 24.07.2009 года.

Обычно пассив по пеням и штрафам возникает у лиц, занятых частной практикой на законных основаниях, таких как ИП адвокатов, нотариусов и других профессионалов. Также задолженность может возникнуть у лиц, не имеющих статуса ИП на момент списания. Речь идет о страховых взносах, которые ИП уплатили за себя в СФР и не предоставили отчетность в декларации. Размер таких взносов определяется следующей формулой: 8 МРОТ на начало финансового года, за который уплачиваются взносы, умноженные на 26% и на 12.

Условия для списания долгов по страховым взносам ИП:

• Невыполнение обязанности по предоставлению налоговой отчетности и расчета размера страховых взносов.
• Обязательства не должны быть погашены или взысканы со стороны СФР или налоговых органов.
• Задолженность должна возникнуть у лиц, зарегистрировавшихся как ИП, но прекративших фактическую предпринимательскую деятельность, а также у лиц, у которых предпринимательский статус был прекращен.
• Страховые взносы, по которым ИП предоставил необходимую налоговую отчетность, не подлежат амнистированию.

Списание долгов и задолженностей по страховым взносам:

Решение о списании недоимок и задолженностей принимает Федеральная налоговая служба, и оно аналогично вышеизложенным вариантам.

Налоговая амнистия для ИП:

В 2025 году действуют следующие возможности налоговой амнистии:

• Физическим лицам списываются долги по транспортному, земельному и имущественному налогам за период до 2015 года.
• ИП, включая бывших ИП, освобождаются от налоговой задолженности за налоги, связанные с предпринимательской деятельностью, недоимки, штрафы, пени до 2015 года, а также санкции по страховым взносам, возникшим до 2017 года.
• Физическим лицам без статуса ИП списываются долги по штрафным санкциям за социальные взносы, выплачиваемые работниками, до 01.01.2017 года, в случае отсутствия судебного решения.

Таким образом, страховые взносы ИП могут быть списаны в случае наличия задолженности за отчетное время до 01.01.2017 года и при соблюдении определенных условий. Налоговая амнистия применима как к ИП, так и к физическим лицам без статуса ИП, и включает в себя различные налоги и санкции.

Коронавирусное прощение долгов: уникальная мера поддержки

Ослабление финансовой нагрузки

Согласно закону № 166-ФЗ и закону № 172-ФЗ, часть ИП, субъектов малого бизнеса, занятых видами деятельности, пострадавшими от коронавируса, освобождаются от уплаты налогов и взносов за второй квартал 2020 года. Но освобождение не распространяется на земельный и транспортный налоги.

Самозанятые предоставляется налоговый вычет в размере 12 130 рублей за период с 01.07.2020 по 31.12.2020.

Облегчение финансового бремени для ИП

По закону № 172-ФЗ ИП, включенные в реестр малого и среднего предпринимательства и осуществляющие деятельность в отраслях, пострадавших от пандемии, освобождаются от обязательств по уплате следующих налогов:

• акцизов за период с апреля по июнь 2020 года;
• водного налога за второй квартал 2020 года;
• налога на добычу полезных ископаемых за период с апреля по июнь 2020 года;
• единого сельхозналога за первое полугодие, при этом авансовый платеж за этот период засчитывается в итоговый платеж;
• ЕНВД за второй квартал 2020 года;
• налога по упрощенной системе налогообложения, уменьшенного на сумму авансового платежа за первое полугодие;
• транспортного налога за период с 01.04.2020 по 30.06.2020;
• земельного налога за период с 01.04.2020 по 30.06.2020;
• торгового сбора за второй квартал 2020 года;
• НДФЛ, уменьшенного на сумму авансового платежа за первое полугодие;
• страховых взносов за период с апреля по июнь 2020 года, при этом применяется нулевой тариф.

Эти льготы применимы к действующим ИП, включенным в реестр малого и среднего предпринимательства и осуществляющим деятельность в отраслях, пострадавших от коронавируса.

Перечень пострадавших от коронавируса отраслей

Согласно постановлению Правительства РФ № 434 от 03.04.2020 в перечень пострадавших от пандемии отраслей включены:

• транспортная деятельность;
• сфера развлечений, культурная деятельность, организация досуга;
• спорт и физкультура;
• туристическая деятельность;
• гостиничный бизнес;
• деятельность по предоставлению услуг общественного питания;
• образовательная деятельность;
• выставочная деятельность;
• оказание стоматологических услуг;
• сфера оказания бытовых услуг;
• розничная торговля непродовольственными товарами;
• деятельность СМИ и производство печатных журналов и изданий.

Конкретные коды ОКВЭД, определяющие отнесение видов деятельности к пострадавшим от пандемии, указываются в постановлении Правительства РФ.

Налоговая амнистия: миф или реальность?

Об автоматическом списании задолженностей по налогам и пени в 2025 году пока нет никаких документальных подтверждений. Амнистия, включая налоговую, объявляется Государственной Думой в форме закона, а не указом президента. В настоящий момент не рассматривается продление мер по коронавирусному прощению долгов. Обычные физические лица и бывшие ИП не пользуются льготами, предназначенными для поддержки действующих предпринимателей.

Однако, несмотря на отсутствие новых мер поддержки, действующие меры коронавирусного прощения долгов продолжают оставаться в силе. Для ИП и самозанятых, пострадавших от пандемии, это может быть значительным облегчением финансового бремени в период нестабильности и экономических трудностей.

Налоговая амнистия для ИП

В рамках Федерального закона № 436 налоговая амнистия была объявлена и для индивидуальных предпринимателей (ИП). Однако, данная амнистия касается только определенных видов долгов. Согласно закону, считаться безнадежными и списанными будут только недоимки, пени и штрафы, возникшие на 01.01.2015 года.

Важно отметить, что данное списание будет распространяться даже на ИП, которые потеряли свой статус до принятия решения о налоговой амнистии. Это позволяет устранить задолженности и облегчить финансовую нагрузку на бывших предпринимателей.

Однако, следует учесть, что налоговая амнистия не распространяется на следующие категории долгов:

• НДПИ (налог на доходы физических лиц);
• Акцизы;
• Платежи за перемещение товаров через российскую границу.

Отметим также, что решение о возможности признания амнистии по судебным налоговым долгам и их списанию для ИП принимается налоговой службой. Этот процесс аналогичен списанию долгов для физических лиц. Федеральная налоговая служба принимает решение автоматически на основе данных о месте регистрации предпринимателя, а также требует предоставление предпринимательского ИНН.