Статья 313 Налогового кодекса Российской Федерации содержит нормы, касающиеся порядка толкования налогового законодательства, а также особенности правовой информации в данной области. В данном материале рассматриваются вопросы, связанные с применением налогового права и правильным его истолкованием. Узнайте все детали и особенности, связанные с юридической информацией в сфере налогов.
Важные положения, регулирующие особенности толкования юридической информации, содержатся в Статье 313 Налогового кодекса РФ. Этот нормативный акт представляет основные принципы и правила, на которые опираются суды и налоговые органы при разрешении споров, связанных с применением налогового законодательства.
Статья 313 определяет такие важные понятия, как интерпретация юридической информации, ее основные принципы и методы. Помимо этого, она также устанавливает порядок учета обычного и целикового значения налоговых норм, а также особенности применения международных договоров по налогообложению. Знание этих особенностей и требований важно для защиты своих интересов в суде или взаимодействия с налоговыми органами.
Внесение изменений и дополнений в учетную политику
Каждая организация самостоятельно определяет свои принципы бухгалтерского учета, руководствуясь действующим законодательством о бухгалтерских и налоговых учетах, а также федеральными и отраслевыми стандартами. Учетная политика должна быть применена последовательно с момента создания организации и остается в силе из года в год. Однако бухгалтер не может предусмотреть все возможные ситуации, которые могут возникнуть в хозяйственной деятельности организации, поэтому может потребоваться внесение дополнений или изменений в учетную политику.
Согласно статье 313 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), если изменения в учетной политике вызваны изменениями в законодательстве, то новые положения применяются с момента вступления в силу соответствующего нормативного правового акта.
Тем не менее, данная ситуация затрагивает только аспекты законодательства. Если речь идет о изменении методов или способов учета, организация может применить новые положения не ранее, чем с начала нового налогового периода в соответствии с пунктом 12 статьи 167 НК РФ.
Основные законодательные нормы, регламентирующие обязательства по ведению учетной политики, содержатся в статье 8 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Хозяйствующие субъекты, которые также осуществляют свою деятельность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, руководствуются МСФО IAS 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки» и МСФО IAS 1 «Представление финансовой отчетности», где изложены требования по раскрытию учетной политики.
Внесение изменений в учетную политику
Изменения в учетную политику могут потребоваться, если появляются новые виды деятельности, создаются отделения, включая филиалы и представительства, происходят реорганизации в результате присоединения или смены системы налогообложения из-за потери права. В таких случаях бухгалтер должен внести исправления до наступления события, а новые положения применяются со времени утверждения приказа о внесении изменений в учетную политику в соответствии со статьей 313 НК РФ. Однако следует учитывать, что согласно определению ВАС РФ от 28.02.2013 № ВАС-1483/13, новый порядок учетной политики не применяется к отношениям, возникшим в период до внесения изменений.
Процедура изменения учетной политики
Внесение изменений или дополнений в учетную политику осуществляется тем же способом, что и утверждение самой политики, через отдельный приказ руководителя организации или индивидуального предпринимателя.
Ограничения при изменении политики по налогу на прибыль
При принятии решения об изменении способов учета в части политики по налогу на прибыль необходимо учитывать ограничения, которые не позволяют делать такие изменения ежегодно. К ним относятся, например, пункт 1 статьи 319 Налогового кодекса РФ, статья 320 Налогового кодекса РФ, пункт 1 статьи 259 Налогового кодекса РФ. Обычно изменения по налогу на прибыль вводятся с начала года, поэтому нет необходимости корректировать политику середине года из-за изменений законодательства.
Итог
При разработке учетной политики бухгалтер должен проявлять максимальную внимательность и избирательность. Несмотря на то, что сегодня существуют различные ресурсы, предоставляющие готовые образцы и конструкторы учетной политики, не все они способны предоставить актуальную информацию, учитывающую законодательные требования, отраслевые особенности и характеристики предприятия.
Когда составляется учетная политика, не рекомендуется включать разделы или методы учета, которых на самом деле нет в хозяйственной деятельности. Следует также отметить, что учетную политику всегда можно дополнить впоследствии.
Для более точного определения форм регистров в учетной политике рекомендуется указывать конкретные формы, а не только учетную программу. Это позволит избежать запросов со стороны налоговых инспекторов о предоставлении необходимых регистров, которые не были указаны в учетной политике.
Отчет об учетной политике не требуется представлять в налоговую инспекцию, так как нет необходимости в соответствующем требовании в Налоговом кодексе РФ. Однако во время выездной налоговой проверки инспекторы могут запросить данное документ.
Незаконное отсутствие отчета об учетной политике и приказа об его утверждении может привести к наложению штрафа в размере 200 рублей в соответствии с решением Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 17.07.2015 № Ф02-3520/2015. Отчет об учетной политике и приказ об его утверждении являются единым документом в соответствии с пунктом 8 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».